Налогообложение в швеции: Налоговая система Швеции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения шведских Public LLC компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль | Налоговые системы зарубежных стран | Международное налогообложение

Налогообложение в Швеции — Taxation in Sweden

Национальная и субнациональная налоговая политика; считается обременительным

Налогообложение заработной платы работника в Швеции предполагает отчисления на три различных уровня правительства: муниципалитет , окружной совет и центральное правительство . Взносы на социальное обеспечение выплачиваются для финансирования системы социального обеспечения.

Подоходный налог с заработной платы удерживается работодателем (система PAYE ) и уплачивается непосредственно работодателем в Налоговое управление Швеции ( Skatteverket ).

Эффективная ставка налогообложения в Швеции обычно считается одной из самых высоких в мире; см. список стран по налоговым ставкам .

Общие налоговые поступления в процентах от ВВП Швеции за последние несколько десятилетий по сравнению с другими высокоразвитыми государствами

В Швеции действует система налогообложения доходов от работы, которая сочетает подоходный налог (уплачиваемый работником) с отчислениями на социальное обеспечение (взносы работодателя), которые уплачиваются работодателем. Таким образом, общая сумма затрат на заработную плату для работодателя складывается из заработной платы брутто плюс отчисления на социальное страхование. Работодатель ежемесячно производит предварительные отчисления ( PAYE ) по подоходному налогу, а также уплачивает взносы на социальное обеспечение в Шведское налоговое управление.

Подоходный налог зависит от того, кто облагается налогом в Швеции, а отчисления на социальное страхование зависят от того, кто является участником шведского плана социального страхования. Подоходный налог окончательно определяется путем ежегодной налоговой оценки в год, следующий за годом получения дохода.

27% денег налогоплательщиков в Швеции идет на образование и здравоохранение, 5% идет на полицию и вооруженные силы, а 42% — на социальное обеспечение.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость ( mervärdesskatt или мамочки ) ставка в Швеции составляет 25%, с исключениями для еды и услуг , таких как гостиничные номера арендной платы (12%), а также для продажи публикаций , входные билеты на культурные мероприятия и поездки в пределах Швеции (6% ).

Подоходный налог

В Швеции действует прогрессивный налог на прибыль , ставки на 2018 год следующие (исходя из годового дохода):

Налогооблагаемый доход уменьшается за счет общих вычетов, что означает, что на практике предельный налог варьируется от 7% для доходов чуть выше 20 008 крон до 60,1% для доходов выше 675 700 крон. При средней заработной плате с доплатой в 100 крон работник сначала платит 32 кроны подоходного налога (прямой, 32%).

Взносы в Фонд социального страхования

В 2018 году налог на социальное обеспечение в Швеции, выплачиваемый работодателем, составляет 31,42% и рассчитывается сверх заработной платы работника до вычета налогов. Для старых сотрудников процент ниже. Подробные сведения о взносах на социальное обеспечение ( налог на заработную плату на английском языке, национальное страхование на английском языке Великобритании) можно найти на веб-сайте налогового управления Швеции. Кроме того, сотрудник платит 7% пенсионных взносов в государственную систему с максимальным годовым доходом в 420 447 крон. Таким образом, максимальный взнос сотрудника составляет 29 400 крон. Однако этот взнос нейтрализуется соответствующим снижением налога на прибыль (налоговый кредит) для работника.

Корпоративный налог и налог на прирост капитала

В Швеции фиксированная ставка налога на прирост капитала составляет 30%. Шведские налоговые органы определяют прирост капитала как доход, который не может быть отнесен к коммерческим операциям или услугам. Например; аренда частных активов, дивиденды, прибыль от продажи активов и выплаты процентов. Чистая прибыль компании облагается налогом по фиксированной ставке 22%.

Регистрация нешведской компании или индивидуального предпринимателя в Швеции

Иностранная компания, ведущая бизнес в Швеции, будь то физическое или юридическое лицо, может облагаться налогом на добавленную стоимость , взносы работодателя и / или подоходный налог. Затем компания должна подать заявление на регистрацию в Шведском налоговом агентстве и может подать заявление на получение шведского сертификата F-tax .

В брошюре и бланке «Налоговое заявление для иностранных предпринимателей», SKV 419 и SKV 4632 соответственно, есть информация о том, как подать заявление.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть шведский личный номер, и корпорации, у которых есть представитель, который имеет шведский личный номер и который также уполномочен подписывать (уполномочен подписывать самостоятельно) от имени компании, могут подать заявку в электронном виде через verksamt. se сайт. Verksamt.se находится под совместным управлением Шведского налогового агентства , Шведского бюро регистрации компаний и Шведского агентства экономического и регионального развития . Другие иностранные компании могут подать заявку напрямую в международные налоговые органы Шведского налогового агентства по почте. При регистрации в Шведском налоговом агентстве иностранная компания получает уникальный шведский идентификационный номер. Чтобы физические лица получили такой номер, они должны подтвердить свою личность с помощью паспорта или другого удостоверения личности или документации. Для юридического лица требуется, чтобы личность была подтверждена каким-либо заверенным свидетельством о регистрации / регистрации и чтобы представитель продемонстрировал свои полномочия представлять (подписывать) от имени юридического лица, когда оно запрашивает регистрацию для налогообложения. Иностранные юридические лица, работающие в Швеции, должны сначала связаться с офисом регистрации шведских компаний, чтобы узнать, требуется ли им регистрировать филиал. Если такая регистрация производится в Шведском бюро регистрации компаний, налоговое агентство Швеции предоставит им шведский регистрационный номер. Контактную информацию можно найти на веб-сайте шведского офиса регистрации компаний.

Дополнительную информацию на английском языке можно найти на сайте Шведского налогового управления.

Обратите внимание, что покупка шведской компании или шведской недвижимости не обязательно дает право на проживание в Швеции. Мошенники, например, в Египте продали такие активы, утверждая, что они дадут право на проживание.

Смотрите также

Рекомендации

дальнейшее чтение

Налоги в Швеции для физических и юридических лиц

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)

Налоги в Швеции платят все лица, получающие доход. И поскольку в Швеции осуществляется прогрессивное налогообложение, кто больше дохода получает, тот больше и платит налогов. Подоходный налог в Швеции взимается с различных источников дохода физических лиц, таких как трудовая деятельность, пенсии, проценты и дивиденды.

Также, налог на доходы в Швеции состоит из суммы ставок двух уровней: местного (коммунального) и государственного. Поэтому максимальная ставка подоходного налога в Швеции на сегодняшний день составляет 57.2%, а минимальная 0%.

Интересно:
Считается, что скандинавские страны делают большой акцент на налогообложении именно физических лиц, поэтому ставки подоходного налога такие высокие. В отношении юридических лиц, напротив, действует вполне стандартные ставки, которые являются далеко не самыми высокими в мире.

Налог на прибыль

Через все вопросы налогообложения красной нитью проходит вопрос резидентства. Это же касается и налога на прибыль. Компании-резиденты Швеции платят налог с общемировой прибыли, полученной от источников со всего мира. В то время нерезидентные компании платят налог на прибыль только в случае, если такая прибыль получена на территории или от источников на территории Швеции.

Стандартная ставка налога на прибыль организаций в Швеции составляет 21.4%. Однако к 2021 году Правительством было предложено снизить ставку корпоративного налога на прибыль до 20. 6%.

Важно:
Ставка корпоративного налога на прибыль в Швеции может быть еще ниже, поскольку компании имеют возможность создавать вычитаемые для целей налогообложения годовые выделения средств для специальных целей (резервы) вплоть до 25% от прибыли.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС («moms») в Швеции облагается большинство товаров и услуг, поставляемых на территории Швеции в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Для малого бизнеса есть определенный порог, до достижения которого можно не регистрироваться для учета НДС. Этот порог составляет SEK 30.000.
Стандартная ставка НДС составляет 25%, но для отдельных видов продуктов, отелей, услуг кемпинга, книг, журналов, а также культурных и спортивных событий действуют сниженные ставки: 12%, 6%, а в некоторых случаях и 0%.

Интересно:
Зарегистрироваться на НДС можно онлайн.
После регистрации будет получена выписка из реестра с присвоенным регистрационным номером плательщика НДС.
В выписке будет также указана информация о крайних сроках подачи НДС-деклараций.

Социальный налог

Работодатели в Швеции платят взносы, которые рассчитываются исходя из суммы выплаченных зарплат и пособий. Такие взносы работодателя обычно состоят из следующих сборов:

• пенсия по старости;
• пенсия по случаю потери кормильца;
• плата за страхование по болезни;
• плата за страхование родителей;
• плата за производственные травмы;
• сбор с рынка труда;
• общий налог на заработную плату.

Ставка социального налога может достигать 38.42% (из них 31.42% для компаний и 7% для работников).

Но иностранный работодатель, не имеющий постоянного места работы в Швеции, не платит общий налог на заработную плату, и в этом случае сборы составляют 19,8%.

Есть также еще одна интересная особенность в скандинавских странах: если сотруднику полагается социальное обеспечение в Норвегии или Финляндии, то там также необходимо выплачивать обязательные социальные взносы. Если же доход от работы по найму облагается налогом в Швеции, то в таком случае налогоплательщик имеет право вычесть из своей налоговой декларации размер социальных взносов, уплаченных в Норвегии или Финляндии.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала от процентов и дивидендов взимается по стандартной ставке 30%.

Важно:
Если из-за того, что вычеты превышают доход, имеется дефицит капитала, то налог на прирост капитала автоматически уменьшается в виде налоговой скидки. Снижение налога составляет 30% от дефицита до 100.000 шведских крон. Если дефицит больше, снижение налога произойдет на 21% на ту часть дефицита, которая превышает 100.000 шведских крон.

Иные налоги в Швеции

Помимо вышеназванных налогов, в Швеции также существует налог на недвижимое имущество.

Ставка налога зависит от оценочной стоимости недвижимого имущества и рассчитывается в индивидуальном порядке.

Интересно:
Для уплаты налогов в Швеции предпринимателям необходимо подавать отчетность, однако сделать это очень просто и удобно. Автоматизированный процесс, использование современных технологий, отсутствие бюрократии и очередей, — все это положительно влияет на образ налоговой службы в глазах шведов.
Более того, распространена практика, когда сотрудники налоговой службы самостоятельно присылают заполненную декларацию с подлежащей уплате суммой налога, а налогоплательщику достаточно ее просто подписать и уплатить налог.
Простота во всем упрощает жизнь в Швеции и в том числе в вопросах налогообложения.

Привлекательность Швеции с точки зрения налоговой нагрузки

Швеция является одной из стран с самыми высокими налоговыми ставками в мире, но к своим налоговым обязательствам шведы относятся почтительно, а налоговые органы уважают.

Страна с таким высоким уровнем жизни, как в Швеции, сама по себе обосновывает необходимость уплаты налогов, а потому, несмотря на невысокую привлекательность юрисдикции с точки зрения налоговой нагрузки, для местных жителей налоги являются необходимой частью жизни.

Если Вы планируете переезд в Швецию или хотите учредить компанию в Швеции, напишите нашим юристам для получения консультации по налогам. Мы будем рады помочь Вам с любым запросом!

Чем мы можем помочь?

• сориентируем по преимуществам и недостаткам юрисдикции с учетом Ваших целей;
• подготовим все необходимые формы для регистрации компании;
• зарегистрируем компанию в Швеции;
• окажем консультационные услуги по налогам в Швеции;
• ответим на все вопросы в ходе процесса
• и др.

Налоги в Швеции

Подоходный налог юридических лиц

Годовой совокупный доход от коммерческой деятельности облагается налогом в 22%.

Страховые взносы работодателя

Кроме зарплаты, работодатель должен платить подоходный налог (inkomstskatt)
и страховые (социальные) взносы (arbetsgivaravgifter) за всех наёмных работников.
Эти отчисления ежемесячно выплачиваются в Налоговую службу.

Ставка страховых взносов в 2015 году:
0% от валовой заработной платы работников, родившихся в 1937 году и ранее;
10,21% – для родившихся с 1938 по 1949 год;
25,46% – для родившихся в 1990 году или позднее;
31,42% – для всех остальных.

Страховые взносы работодателя в 1970–2015 гг.

Подоходный налог физических лиц

При поступлении на работу подписывается трудовой договор
с работодателем. В нем указана брутто-зарплата работника, т. е. без
вычета подоходного налога. Работодатель вычитает часть денег
из заработка, чтобы заплатить подоходный налог. Остальные деньги
выплачиваются работнику, который таким образом получает нетто-зарплату.

Годовой совокупный доход ниже 18 824 крон подоходным налогом не облагается.

При совокупном доходе в интервале от 18 824 до 443 300 крон нужно
платить муниципальный налог. Ставки налога отличаются в разных
муниципалитетах, обычно они составляют 29–35 процентов от
брутто-зарплаты.

Муниципальный налог в Швеции

Минимальная ставка подоходного налога в 1930–2015 гг.

(среднее значение)

При доходе от 443 300 до 629 200 крон
нужно также платить государственный налог. Он составляет 20
процентов от дохода свыше 443 300 крон.

При доходе, превышающем 629 200 крон взимается
дополнительный налог в размере 5 процентов от суммы,
превышающей 629 200 крон.

Указанные данные действительны на 2015 год.

Доля налогов в ВВП в 1900–2015 гг.

Предпринимательский налог

Предприниматели тоже платят налоги, исходя из той суммы, которую
они по предварительным расчетам могут заработать в течение года.
Налоги выплачиваются раз в месяц.

Налог на добавленную стоимость

В Швеции большинство товаров и услуг облагаются НДС в 25 процентов. Некоторые товары и услуги имеют пониженную ставку в 12 процентов: продукты питания (кроме крепких алкогольных напитков), рестораны, гостиницы и кемпинги. 6% – газеты, книги, билеты в кино и театр, пассажирские перевозки, путешествия, концерты и спортивных мероприятия.

Некоторые услуги не облагаются НДС, например: здравоохранение, стоматология и медико-социальное
обслуживание, образование, банковские услуги, полисы частного страхования, арендная плата за
жилье

Акцизные налоги и сборы

Акцизные сборы – это дополнительные налоги на некоторые виды
товаров, например, алкогольные напитки и бензин. Государство
решает, какие товары облагаются акцизами. Чаще всего это изделия,
опасные для окружающей среды или здоровья. Государство стремится
таким образом повлиять на то, чтобы мы покупали и использовали эти
товары в меньшем количестве.

Вы платите акцизные налоги и сборы за следующие товары:
• топливо (бензин, нефтепродукты, уголь и жидкий газ)
• электроэнергия
• алкогольные напитки
• табак и табачные изделия

Налоговая декларация

В налоговой декларации указаны данные о годовом заработке
и сумме уплаченных в течение года налогов. Декларация должна
подаваться в Налоговую службу ежегодно не позднее 2 мая. Налоговая
служба получает информацию о ваших доходах в течение года от
работодателя, страховых компаний и банков.

Налоговая служба присылает декларацию на дом. Необходимо
проверить правильность указанных в ней данных. Затем ее можно
подписать, действуя различными способами:
• Поставить собственноручную подпись и послать декаларацию
в Налоговую службу.
• Послать эсэмэску по мобильному телефону.
• Позвонить в Налоговую службу.
• Оформить декларацию через Интернет с помощью кода на бланке.
• Оформить декларацию через Интернет с помощью электронной
подписи (e-legitimation).

Налог на телеприёмник

В соответствии со шведским законодательством, все владельцы телевизионных приёмников обязаны оплачивать лицензионный сбор за радио и телевидение. Из этого налога формируется бюджет шведских государственных теле- и радиокомпаний «Телевидение Швеции»/Sveriges Television AB (SVT), «Шведское радио»/Sveriges Radio AB (SR), «Шведское учебное радио»/Utbildningsradion (UR), сайты sverigesradio.se, svt.se, svtplay.se, ur.se и т.д.

К телевизионным приёмникам относится оборудование, предназначенное для приёма телевизионного сигнала, вне зависимости от способа приёма.
Например: телевизор, видеомагнитофон, DVD-рекордер и ресивер цифрового телевидения (до 14 июня 2014 года этот налог также платили пользователи компьютеров).

В 2015 году лицензионный сбор за телеприёмник составил 2076 крон в год.

• Швеция занимает шестое место по доле налогов в ВВП.
• Основатель IKEA впервые за 42 года заплатил налог на прибыль в Швеции.
• Налоговые правонарушения.
• Работа в Швеции.
• ID-карта;
• Социальное страхование.
• Здравоохранение и медицинское обслуживание.
• Пенсионное обеспечение в Швеции.

Швеция: 155 ответов про налоги

Швеция: 155 ответов про налоги

17.02.2021. Москва. Продолжительность: 3 части. Каждая часть — 1 час.

Дату проведения уточняйте у наших консультантов

Швеция – юрисдикция с очень интересным холдинговым законодательством. Мало того, что налоговая политика в отношении дивидендов и прироста капитала в Швеции сравнима с кипрской, так, наряду с этим, в Швеции разрешено безналоговое перераспределение ресурсов внутри группы компаний. А это – поистине уникальный случай для столь респектабельной Страны! Поэтому, относительно высокие ставки корпоративного налога в Швеции можно оптимизировать.


Как нельзя лучше подходит Швеция и для спокойного и комфортного проживания. Вместе с тем, следует помнить, и про «другую сторону медали»: налог на доходы физических лиц в Швеции – один из самых больших в мире.


Про все, что следует знать про Швецию и ее налоговую систему, если у Вас к этой Стране серьезные бизнес-интересы, Вам нужен счет в местном банке или Вы решили перебраться туда на ПМЖ, мы расскажем на нашем семинаре, 155 вопросов которого приведены ниже..  

ВАЖНО!

Уважаемые коллеги, из-за большого объема информации, наш Мастер-класс разделен на 3 части. Тем не менее, по запросу, мы готовы организовать проведение всех частей в один — удобный для вас день в форме индивидуального совмещенного Мастер-класса! Дополнительных затрат такая форма проведения мероприятия от Вас не потребует.


Справки и регистрация по контактам, указанным в конце страницы.

ЧАСТЬ 1


 

Блок 1. Общая характеристика шведских компаний


1. Виды компаний, регистрируемых в Швеции. Основные характеристики.


2. Кто должен быть директором или акционером шведской компании?


3. Кто такой «номинал»?


4. Кто такой «бенефициар»?


5. Как защитить бенефициара от неправомерных действий номиналов?


6. Что такое «трастовая декларация»?


7. Можно ли в трастовой декларации бенефициаром указать номинала?


8. Кому все-таки принадлежит компания, если акционеры в ней – номиналы? В данном случае в трастовой декларации указан номинал?


9. Если директор в компании – местный, может ли он управлять компанией по своему усмотрению?


10. Если в компании есть директор, зачем еще и «генеральная доверенность» на другое лицо? Кого лучше указать в генеральной доверенности?


11. Знают ли номиналы о том, где у компании открыт счет? Могут ли номиналы управлять этим счетом (снять с него деньги)?


12. Как убрать из компании номиналов, если они не нужны?


13. Можно ли директором/акционером шведской компании назначить россиянина?


14. Необходимо ли россиянам извещать ФНС РФ о регистрации шведской компании? Ответственность?


15. Какие документы нужны для регистрации шведской компании?


16. Каковы основные затраты по регистрации и содержанию шведской компании?


17. Где отражается информация о шведской компании и о ее владельцах?


18. Каковы требования к величине уставного капитала шведской компании?


19. За счет каких источников уставный капитал компании может быть сформирован?


20. Можно ли оплатить уставной капитал шведской компании не деньгами?


21. Какие документы получают «на руки» при регистрации шведской компании?


22. Что такое «акции на предъявителя»? Можно ли зарегистрировать шведскую компанию с акциями на предъявителя?


23. Что такое – сертификат «гуд стендинг»? Зачем он нужен?


24. Что такое – сертификат «инкамбенси»? Зачем он нужен?


25. Отчетность и аудит в Швеции: Сроки, стоимость, ответственность.


26. Штрафы: виды и суммы.


27. Обязателен ли аудит в Швеции? С какой суммы транзакций необходим аудит отчетности? Сколько это стоит?


28. Что нужно для подготовки нулевого финансового отчета?


29. Что нужно для подготовки полного финансового отчета?


30. Можно ли сдавать нулевые финансовые отчеты по шведской компании при наличии реальной деятельности?


31. Какова ответственность директора по операциям шведской компании?


32. Какова ответственность акционера по операциям шведской компании?


33. Какова ответственность управляющего по счету по операциям шведской компании?


34. Какова ответственность бенефициара по операциям шведской компании?


35. Как проверить «чистоту» полочной компании?


36. Что делать, если администратор компании Швеции – пропал?


37. Что делать с компанией Швеции, если в ней отпала необходимость? Можно ли просто «бросить» компанию?


38. Процедура ликвидации шведской компании.

Блок 2. Использование шведских компаний в налоговых схемах


39. Швеция «глазами» России, Европы, международных организаций: Статистика, наличие в «плохих» списках.


40. Основные схемы для использования шведских компаний.


41. Что такое «постоянное представительство» и когда оно возникает? Последствия возникновения постоянного представительства.


42. Что такое налог у источника? От чего зависит его величина?


43. С какими странами Швеция имеет Соглашения «Об избежании…»?


44. Как воспользоваться преимуществами Соглашений «Об избежании…»?


45. Что такое сертификат резидентности?


46. Кто выдает сертификат резидентности?


47. На какой срок выдается сертификат резидентности?


48. Какие налоги у источника по дивидендам, процентам и роялти по этим Соглашениям?


49. Каковы налоги у источника выплаты при перечислениях из Швеции в оффшоры?


50. Каковы базовые условия для применения Соглашений «Об избежании» шведскими компаниями?


51. Какие компании применить Соглашения «Об избежании…» не могут?

Блок 3. Соглашение «Об избежании…» между Россией и Швецией


52. Определение «резидентности» компаний?


53. Определение «постоянного представительства»?


54. Налогообложение «доходов от недвижимого имущества»?


55. Налогообложение «доходов от международных перевозок»?


56. Определение и налогообложение «дивидендов»?


57. Определение и налогообложение «процентов»?


58. Определение и налогообложение «роялти»?


59. Суть статьи «Обмен информацией» — чем именно грозит россиянам?


60. Как именно происходит обмен информацией между Россией и Швецией?


61. Кто именно может запрашивать информацию по шведским компаниям?


62. Какими должны быть основания для запроса?


63. Кто должен предоставлять информацию по шведским компаниям?


64. Когда запрос должен быть удовлетворен, а когда – нет?


65. Какие базовые пункты в запросе должны быть отражены обязательно?


66. Должны ли в рамках запроса раскрыть информацию о бенефициаре шведской компании: банки, регистрационные агенты, госреестр, трастовые управляющие, номиналы?


67. В какие сроки должен быть дан ответ по запросу?


68. Статья «Помощь в сборе налогов» — чем именно грозит россиянам?


69. Как именно будет происходить «помощь» в сборе налогов между Россией и Швецией?


70. Статья «ограничение преимуществ» — чем именно грозит россиянам?


71. Как именно будет происходить реализация «ограничения преимуществ»?


72. Основные достоинства и недостатки СИДН между Россией и Швецией?


73. Как снизить риски возникновения постоянного представительства шведской компании в России?

Блок 4. Корпоративные налоги и налоговые правила в Швеции


74. Что такое «корпоративный налог» в Швеции и методика его расчета?


75. Какие виды доходов не облагаются (льготируются) корпоративным налогом в Швеции?


76. Муниципальные налоги в Швеции.


77. Налоговые льготы для компаний Швеции.


78. Какая величина НДС в Швеции и методика его расчета?


79. VAT-номер: В чем его необходимость и процедура получения?


80. Возникает ли НДС, если шведская компания выдала займ российской?


81. Возникает ли НДС, если шведская компания платит за товары, услуги офшору?


82. Возникает ли НДС, если шведская компания платит за товары, услуги компании ЕС?


83. Возникает ли НДС, если шведской компании платит за товары, услуги оффшор?


84. Возникает ли НДС, если шведской компании платит за товары, услуги компания ЕС?


85. Возникает ли НДС, если шведская компания является агентом оффшорной?


86. Возникает ли НДС, если оффшор является агентом шведской компании?


87. Что такое «налог на взнос в уставный фонд»? Каковы его размеры и на что он влияет?


88. Что такое «налог на прирост капитала»? Каковы его размеры и на что он влияет?


89. Что такое гербовый сбор? Каковы его размеры и на что он влияет?


90. Договора со шведскими компаниями: Каким выбрать место заключения договора? На что это влияет?


91. Что такое «контролируемая иностранная компания»? На что влияет это определение?


92. Что такое «трансфертное ценообразование»? Каковы его размеры и на что оно влияет?


93. Что такое «правило тонкой капитализации»? Правило его расчета и на что оно влияет?


94. Что такое «правило вытянутой руки»? Правило его расчета и на что оно влияет?


95. Что такое «правило длинной руки»? Правило его расчета и на что оно влияет?


96. Каким образом происходит обмен информацией по налоговым нарушениям между Швецией и Россией?


97. Каким образом происходит обмен информацией по налоговым нарушениям между Швецией и странами Единой Европы?


98. С какими именно странами ЕС такой обмен предусмотрен?


99. Каким образом происходит обмен информацией по налоговым нарушениям между Швецией и оффшорами?


100. С какими именно оффшорами такой обмен предусмотрен?


101. С какими странами предусмотрен обмен информацией в рамках уголовных нарушений?

Блок 5. Использование шведских компаний в налоговых схемах

102. Шведская компания в торговой схеме: Оптимизация налогов.

103. Шведская компания в агентской схеме: Оптимизация налогов.

104. Российский холдинг с материнской шведской компанией: Выплата дивидендов.

105. Шведская компания кредитует российскую: Выплата процентов.

106. Шведская компания владеет товарным знаком и сдает его российской: Выплата роялти.

107. Шведская компания владеет российской компанией и продает ее: Оптимизация выручки от продажи долей.

108. Схема оптимизации таможенных платежей для СП: Налоговые последствия.

109. Процедура покупки/продажи шведской компанией недвижимости в России.

110. Процедура покупки/продажи шведской компанией долей в российской компании.

111. Необходим ли выезд на сделки в Россию номинального директора шведской компании?

112. Как ФНС РФ реагирует на сделки с участием шведской компании?

113. Как ФТС РФ реагирует на сделки с участием шведской компании?

114. Как ФРС РФ реагирует на сделки с участием шведской компании?

115. Каков «срок годности компании Швеции»? Какие признаки свидетельствуют о том, что оффшор «пора менять»?

116. Каковы основные меры «профилактики» шведской компании?

Практика использования шведских компаний россиянами

Блок 6. Шведские банки и их возможности


117. Общая характеристика шведских банков. Их место в мировой банковской системе.


118. Каковы гарантии Правительства Швеции по обязательствам местных банков?


119. Какие документы потребуются для открытия счета компании в шведском банке?


120. Каковы сроки открытия счета в шведских банках?


121. Требуется ли россиянам извещать ФНС РФ об открытии счета в шведском банке? Ответственность?


122. Требуется ли российским владельцам оффшоров извещать ФНС РФ об открытии счета компании в шведском банке? Ответственность?


123. Существует ли в шведских банках требование по неснижаемому остатку на счете?


124. Кто открывает счет в шведском банке на компанию? Как банк узнает, кому принадлежит компания? Можно ли банку не показать реального бенефициара?


125. Если в трастовой декларации в качестве бенефициара указано юридическое лицо – устроит ли это банк?


126. Кому шведский банк должен рассказать об истинном владельце компании?


127. Что необходимо, чтобы шведский банк рассказал о бенефициаре компании?


128. Какие платежи кажутся шведским банкам «сомнительными» и поэтому их лучше избегать?


129. Базовые тарифы и комиссии шведских банков на расчетные услуги.


130. Базовые тарифы и комиссии шведских банков по депозитам.


131. Базовые тарифы и комиссии шведских банков по кредитам.


132. Базовые тарифы и комиссии шведских банков по услуге «кредит под депозит».

Блок 7. Реальный офис в Швеции, вопросы ВНЖ, ПМЖ и наследования активов


133. Когда нужен реальный офис в Швеции?


134. Какие факторы необходимо учитывать при открытии реального офиса?


135. Трудоустройство в Швеции. Документы, необходимые для работодателя.


136. Какие категории иностранных специалистов могут получить рабочие визы в Швеции?


137. Величина и порядок уплаты НДФЛ в Швеции.


138. Величина и порядок уплаты соц.налогов в Швеции.


139. Проект реального офиса в Швеции (с минимальными затратами).


140. В чем суть услуги «виртуальный офис» в Швеции?


141. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Индивидуальный адрес».


142. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Регистрация доменного имени».


143. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Хостинг сайта и почты».


144. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Шведский телефонный номер».


145. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Шведский ip-адрес».


146. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Шведский виртуальный сервер».


147. Реальный офис против виртуального: Показатели для сравнения.


148. В какие страны можно ездить без виз, имея шведское гражданство?


149. Можно ли рассчитывать получить  вид на жительство/гражданство в Швеции при владении местной компанией?


150. Можно ли рассчитывать получить  вид на жительство/гражданство в Швеции, купив там недвижимость?


151. Какие налоги, пошлины и сборы возникают при покупке недвижимости в Швеции?


152. Какой налог на недвижимость в Швеции?


153. Какой налог на дарение в Швеции?


154. Какой налог на наследство в Швеции?


155. Как наследникам получить доступ к активам шведской компании, в случае смерти ее бенефициара?

Условия участия можно посмотреть здесь

Ведущий семинара:

Савуляк Эдуард — Директор Московского офиса Tax Consulting U.K .


В период с 1995 по 2003 годы занимал ведущие должности в крупнейших российских банках (Сбербанк РФ, СБС-Агро, Альфа-Банк, Промстройбанк РФ и другие). С 2003 года практикует в области налогового планирования, инвестиционного консалтинга и защиты активов. Специализируется на вопросах международного налогового планирования, построении холдинговых конструкций, структурировании M&A-сделок и подготовке бизнеса к продаже, защите активов, сохранении конфиденциальности владения активами и на вопросах привлечения финансирования.

Целевая аудитория:


Генеральные и коммерческие директора, владельцы и руководители предприятий.


Предприниматели, развивающие и стремящиеся развивать свой бизнес.


Топ менеджеры и специалисты, занимающиеся вопросами налогового планирования.

Каждому участнику скидка в размере 100 евро при покупке в течение 10-ти дней после семинара нерезидентной компании

---

ВАЖНО!

Уважаемые Коллеги! Обращаем Ваше внимание, что теперь совершенно не обязательно дожидаться заявленной на сайте даты проведения заинтересовавшего Вас семинара. Мы готовы согласовать с Вами индивидуальный Мастер-класс на любую удобную дату, без увеличения затрат с Вашей стороны. Более подробно по данному вопросу можно проконсультироваться у наших специалистов.

---

Скандинавский подоходный — PRAVO.UA

Налоговые системы скандинавских стран (Швеции, Дании, Финляндии и Норвегии) заслуженно считаются классическим примером для стран с высокоразвитой рыночной социально-ориентированной экономикой. Одной из наиболее ярких особенностей налоговых систем этих государств является то, что приоритетное значение в наполнении бюджетов разных уровней занимает подоходный налог. На его долю приходится до 50 % доходной части бюджета. Соответственно, и ставки этого налога значительно выше чем, например, на Украине и колеблются в пределах 30—60 %. При этом применяется прогрессивная система налогообложения, то есть ставка подоходного налога находится в прямой зависимости от размера доходов.

Еще одной особенностью взимания подоходного налога в скандинавских странах можно назвать распределение этого налога по нескольким уровням — сначала взимаются местные (муниципальные налоги), а потом — государственные. В некоторых странах (например, в Финляндии и Дании) дополнительно взимается также и церковный налог. Следует отметить, что ставки местного налога внутри страны устанавливаются на фиксированном уровне, а государственного — по прогрессивной схеме.

Определение плательщиков налога

Физические лица считаются резидентами Швеции для целей налогообложения, если они присутствуют в стране более 183 дней в году. Резиденты Швеции обязаны уплачивать национальный и муниципальный подоходный налоги на их доход, полученный как в Швеции, так и за ее пределами, а нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Швеции. Резиденты Швеции, выезжающие за рубеж на срок не менее 6 месяцев, освобождены от уплаты шведского подоходного налога при условии, что физическое лицо уплатило подоходный налог в стране пребывания. Нерезиденты Швеции уплачивают налоги с доходов, полученных из шведских источников, а также доходов от операций с недвижимым имуществом, оплаты предоставленных услуг, пенсий и некоторых видов дохода на капитал.

Размер налоговой ответственности в Дании зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных 6 месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Дании.

В Норвегии физическое лицо, которое фактически присутствует либо намеревается присутствовать на территории страны более 6 месяцев, для целей налогообложения считается налоговым резидентом со дня прибытия. Граждане Норвегии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны уплачивать как национальные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом — налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну. Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1-го и более иждивенцев на содержании. Соответственно, для них устанавливаются различные ставки подоходного налога.

Физическое лицо, находящееся на территории Финляндии более чем 6 полных месяцев, считается резидентом этой страны для целей налогообложения. В Финляндии для уточнения принципа резидента учитывается, имеет ли лицо постоянное жилье или иное имущество на ее территории. Граждане Финляндии, эмигрирующие из нее, считаются как минимум еще 3 года резидентами страны, если не было произведено официальное уведомление властей о том, что они не имеют никаких существенных уз, соединяющих его с Финляндией. Граждане Финляндии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как государственные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Нерезиденты имеют налоговую обязанность только относительно доходов, полученных от финских источников.

Ставки

Доход физических лиц в Швеции облагается муниципальным налогом по ставке приблизительно 32 %. Доход, превышающий установленную сумму, облагается также национальным налогом 25 %. Таким образом, максимальная ставка подоходного налога (муниципального и национального) — 57 %. Доход от капитала облагается отдельно по ставке 30 %. Физическое лицо, находящееся на территории Швеции менее 6 полных месяцев, имеет ограниченную налоговую ответственность. Налог по ставке 25 % должен быть удержан работодателем при оплате произведенных в Швеции работ и услуг.

В Дании подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода и устанавливается в размере от 5 % до 15 %.

В Финляндии подоходный налог взимается также на двух уровнях. Ставка муниципального налога установлена на уровне 15 % и 20 %, в зависимости от местных законодательных актов. Налоги также уплачивают прихожане Финской Церкви по ставке 1-2 %. Дополнительно с граждан взимаются следующие налоги: взносы в социальные фонды по ставке 1,9 %, в пенсионный фонд — 4,3 % и 1,5 % в фонд занятости. Суммы, уплаченные в социальные фонды и в фонд занятости, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы. Государственный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 7 % до 39 % в зависимости от уровня дохода. Подоходный налог рассчитывается и взимается с заработной платы работника работодателем. Недоплаченный налог удерживается дополнительно, а переплаченный — возмещается. Нерезиденты уплачивают налог на финские источники дохода по ставке 28 % на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии — 35 %.

Ставка муниципального налога в Норвегии равна 21 % плюс 7 % — налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих установленную сумму для каждой из категорий плательщиков. Национальный налог также имеет две ставки: 9,5 % и 13,7 %, применяемые в зависимости от уровня доходов. Полученный доход может быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного дохода. Также вычитается не облагаемый подоходным налогом минимум.

Особенности подачи деклараций

В Дании годовая налоговая декларация должна быть подана в налоговые органы по месту проживания не позднее 31 мая года, следующего за отчетным годом. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи декларации — 30 июня. Подоходный налог уплачивается авансовыми платежами в течение налогового года на основании предварительной налоговой регистрации. В зависимости от даты подачи декларации о доходах местный налоговый орган высылает налоговое извещение о сумме, причитающейся к уплате до мая или августа. Суммы, уплаченные сверх причитающегося налога, возмещаются с дополнительным процентным начислением в размере 4 % в сроки направления извещения налоговыми органами.

Начиная с 1996 года в Финляндии подачу налоговых деклараций необходимо осуществлять в течение 6 месяцев до окончания календарного года, в конце которого заканчивается соответствующий отчетный период. Налог уплачивается авансовыми платежами в течение отчетного года. По окончании отчетного года недоплаченные суммы налога подлежат возмещению в бюджет двумя платежами (в рассрочку).

В Норвегии налоговые декларации должны быть поданы не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был получен этот доход. Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для того, чтобы в ней указать суммы налогов, удержанных из заработной платы работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца. Окончательные расчеты по налогам производятся в начале следующего налогового года, когда суммы, уплаченные свыше, возмещаются, а недоплаченные — вносятся дополнительным платежом.

Для большей части граждан Швеции срок подачи деклараций установлен в августе. Налоговое извещение о сумме, подлежащей уплате, присылается из налоговых органов в сентябре. Сумма недоплаченного налога взыскивается работодателем бесспорным путем из заработной платы работника за первые месяцы следующего года. Налоговые извещения хранятся еще пять лет, соответственно, возможны корректировки для получения возмещения излишне уплаченных сумм налогов.

Национальные особенности налогообложения имущества в Испании, Швеции и Италии Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Зарубежный опыт

национальные особенности налогообложения имущества в испании, швеции и италии

м ю. березин,

кандидат экономических наук, член Палаты налоговых консультантов россии E-mail: [email protected]

В статье рассматриваются особенности налогообложения имущества в Испании, Швеции и Италии на основе анализа экономического содержания национальных налогов, взимаемых при переходе имущества и при нахождении имущества в собственности налогоплательщика.

Ключевые слова: Испания, Швеция, Италия, единый налог, наследование, дарение, резидент, богатство.

Нспания. На территории Испании основными налогами на имущество выступают единый налог на наследование и дарение и налог на богатство (или налог на имущество физических лиц в его классическом понимании) [2].

Налогоплательщиками единого налога на наследование и дарение признаются наследники (одаряемые), что соответствует наиболее распространенному подходу к формированию состава налогоплательщиков. При этом широта облагаемого имущества меняется в зависимости от того, отвечает ли налогоплательщик признакам налогового резидента Испании. Если принявшее наследство или предмет дарения лицо признается налоговым резидентом Испании, то испанский налог на наследование и дарение взимается с полученного имущества независимо от того, находится ли это имущество на территории страны или за ее пределами. Однако, если налогоплательщик не обладает признаками налогового резидента Испании, то налогообложение распространяется только на то полученное имущество, которое фактически находится в Испании.

Подход к взиманию налога на наследование и дарение, применяемый в Испании, по некоторым

позициям отличается от методики налогообложения наследования и дарения, используемой, например, в Италии, где налог взимается с полученного имущества, находящегося как на территории Италии, так и за ее пределами при условии, что хотя бы одно из двух лиц — либо наследодатель (даритель), либо наследник (одаряемый) признается налоговым резидентом Италии. Учитывая такую особенность, в случае, если получатель имущества (наследник или одаряемый) не отвечает признакам налогового резидента, а наследодатель (даритель), наоборот, им соответствует, то в Италии под налогообложение, тем не менее, подпадает все принятое наследником (одаряемым) имущество независимо от его места нахождения — на территории Италии или за рубежом. В Испании же для целей налогообложения наследования и дарения во внимание принимается наличие или отсутствие статуса налогового резидента у одного лица — у наследника (одаряемого) и не учитывается налоговый статус наследодателя (дарителя). В связи с этим, если лицо, принявшее имущество (наследник или одаряемый), не признается налоговым резидентом Испании, то, даже если наследодатель или даритель отвечают признакам налогового резидента Испании, под налогообложение подпадает только то имущество, которое фактически находится на территории Испании.

Законодательство Испании предусматривает шкалу прогрессивных налоговых ставок, растущих по мере увеличения налоговой базы. В установленной шкале минимальной является ставка в размере 7,65 %, а максимальной — 34 %.

Между тем в Испании недостаточно для получения суммы налога стоимость полученного имущества умножить на соответствующую налоговую ставку. Особенностью системы налогообложения наследования и дарения здесь является комплексный, двухэтапный порядок исчисления суммы налога. На первом этапе, исходя из стоимости полученного имущества, из прогрессивной шкалы выбирается соответствующая налоговая ставка. Однако не менее важным является второй этап, в рамках которого предусмотрено применение специального корректирующего коэффициента, учитывающего как степень близости родства наследодателя (дарителя) и наследника (одаряемого), так и имущественное состояние наследника (одаряемого) до факта получения имущества.

Для целей применения корректирующего коэффициента все налогоплательщики разделены на четыре категории.

1. Несовершеннолетние дети в возрасте до 21 года.

2. Дети старше 21 года, супруги, родители налогоплательщика.

Для первой и второй категорий корректирующий коэффициент изменяется с величины 1,0, установленной для имущественного состояния наследника (одаряемого) не более 405 678 евро, до 1,2 — для имущественного состояния свыше 4 020 770 евро.

3. Дяди, тети, племянники, племянницы, родители и родные дети супруга. В рамках этой категории корректирующий коэффициент увеличивается с 1,5882 для имущественного состояния не более 405 678 до 1,9059 — для имущественного состояния свыше 4 020 770 евро.

4. Наибольшая налоговая нагрузка возложена на четвертую категорию, включающую всех остальных лиц, не перечисленных в ранее названных категориях. Здесь корректирующий коэффициент возрастает с 2,0 для имущественного состояния не более 405 678 евро до 2,4 — для имущественного состояния более 4 020 770 евро.

Отметим, что двухэтапный порядок исчисления суммы налога с использованием корректирующего двухфакторного коэффициента, учитывающего как степень родства, так и имущественное состояние налогоплательщика, является отличительной чертой налогообложения наследования и дарения в Испании, не свойственной другим странам.

Налог на богатство в Испании взимается как с лиц, признаваемых налоговыми резидентами, так и с лиц, не отвечающих признакам налогового

резидента Испании. Налоговые резиденты уплачивают налог со всего имеющегося у них в собственности имущества, в независимости от места его нахождения. При этом налоговые резиденты при исчислении налоговой базы вправе использовать налоговую скидку в размере 108 182 евро (если автономная область не установила иного размера).

Каждая автономная область Испании наделена правом вводить конкретные ставки налога в рамках закрепленных пределов. Однако, если этим правом область не воспользовалась, то действует стандартная прогрессивная налоговая шкала с минимальной ставкой в размере 0,2 % для имущества, стоимостью не более 167 000 евро и максимальной ставкой 2,5 % — для имущества стоимостью свыше 10 700 000 евро.

Швеция. На территории Швеции имущество, переходящее в порядке дарения и наследования, налогами не облагается [3]. Другими словами, в Швеции не установлены налоги на дарение и наследование. При этом здесь также отсутствует налог на богатство [3]. Этот налог в разных странах называется либо налогом на богатство (wealth tax), либо налогом на имущество физических лиц (personal property tax). В связи с этим можно выразиться по-иному, отметив, что в Швеции не установлен налог на имущество физических лиц в его классическом понимании.

Между тем в Швеции взимается фиксированный по сумме местный налог с отдельных видов жилой недвижимости [3]. Он был введен в 2009 г. вместо ранее действовавшего налога на недвижимость. Под обложение местным фиксированным налогом подпадают частные дома и квартиры в многоквартирных домах. Так, фиксированный налог с частного дома составляет 6 362 кроны, а с квартиры в многоквартирном доме — 1 272 кроны.

Сумма налога исчисляется на основе оценочной стоимости облагаемых объектов недвижимости. Сама оценочная стоимость выводится исходя из результатов проводимой специально для целей налогообложения оценки недвижимости. Как правило, результаты оценки недвижимости для целей налогообложения оказываются ниже сложившихся рыночных показателей. Из этого можно сделать вывод, что в Швеции сумма фиксированного налога основывается не на рыночных показателях стоимости недвижимости, а на результатах специально разработанной для целей налогообложения оценки недвижимости. Причем сами результаты такой оценки, как правило, являются более низкими по сравнению с показателями рынка недвижимости.

В случае перехода недвижимого имущество (перехода права собственности на недвижимость) от одного лица к другому в Швеции взимается государственная пошлина. Если до перехода права собственности собственником недвижимости является физическое лицо, то ставка пошлины установлена в размере 1,5 %, если юридическое лицо — ставка увеличивается вдвое и составляет 3 %. При этом характерной особенностью порядка исчисления облагаемой базы для расчета государственной пошлины выступает то, что облагаемой базой признается наибольшая из двух величин — либо оценочная стоимость недвижимости, либо фактически уплаченная цена недвижимости.

Ориентация на наибольшую из двух названных величин требуется для того, чтобы исключить возможность таких искусственных манипуляций с устанавливаемой в договоре купли-продажи ценой недвижимости, которые были бы направлены исключительно на максимальное снижение размера подлежащей уплате государственной пошлины. В любом случае за основу принимается оценочная стоимость недвижимости по результатам оценки для целей налогообложения. И если фактическая цена превышает данный ориентир, государственная пошлина исчисляется исходя из фактической цены. Однако в случае, если цена на недвижимость, установленная в договоре, занижена по сравнению с оценочной стоимостью недвижимости, государственная пошлина рассчитывается на основе оценочной стоимости.

Такой подход позволяет облагать недвижимость не на основе параметров, субъективно согласованных сторонами в договоре в виде наиболее удобной для них цены на недвижимость (которая может не соответствовать реальным ценам), а исходя из более или менее объективных показателей в виде оценочной стоимости недвижимости, полученной при проведении оценки недвижимости для целей налогообложения.

италия. На территории Италии система налогообложения имущества представлена единым налогом на наследование и дарение и местным налогом на недвижимость [4]. Единый налог на наследование и дарение означает то, что в Италии наследование и дарение облагаются одним и тем же налогом на основе единых правил и подходов. Таким образом, в отличие от некоторых других стран, где действуют два отдельных налога — налог на дарение и налог на наследование, в Италии и дарение, и наследование облагаются однообразно — единым налогом. При этом в Италии отсутствует так называемый налог

на богатство (или налог на имущество физических лиц в его классическом понимании).

В Италии налог на наследование и дарение отменялся в 2001 г., но затем был восстановлен и начал взиматься с 03.10.2006. Подобная ситуация может сложиться и в России, учитывая отмену с начала 2006 г. налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения [1]. Не исключается, что в результате более ответственного переосмысления значимости данного налога и выработки обновленного экономического подхода к необходимости обложения наследований и дарений отдельным самостоятельным налогом, налог на наследование и дарение может вновь появиться в налоговой системе России, при этом, вероятнее всего, в числе федеральных налогов.

Отведение налогу на наследование и дарение места среди федеральных налогов обусловлено тем, что имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, по мнению автора, должно облагаться на основе принципов универсальности и всеобщности, т. е. с использованием единых на всей территории России правил налогообложения и независимо от того, где, в каком субъекте РФ или каком муниципальном образовании в России фактически произошел факт принятия наследства или предмета дарения.

Этого можно добиться при условии установления налога на наследование и дарение в системе федеральных налогов, поскольку действие федеральных налогов распространяется на всю территории России и на все объекты, возникшие в пределах России, а не только на объекты в пределах отдельного взятого субъекта РФ или муниципального образования, что характерно для порядка взимания региональных и местных налогов.

Более того, при взимании федеральных налогов, в связи с их распространением на всю территорию России, достигается универсальность в применении единообразных подходов к налогообложению объектов в независимости от места появления этих объектов. Иными словами, установление налога на наследование и дарение в числе федеральных позволяет распространить налогообложение в отношении каждого возникшего в пределах России объекта. Причем обложение возникшего объекта осуществляется по единым общефедеральным правилам и в своей основе не зависит от региональных или местных особенностей.

Однако доходы от этого налога вряд ли следует направлять в федеральный бюджет, поскольку общая сумма аккумулируемых этим налогом доходов

займет крайне незначительную долю среди доходов от прочих федеральных налогов. Доходы от налога на наследование и дарение могут иметь важное значение для местных бюджетов, поскольку в настоящее время за местными бюджетами установлены относительно малодоходные налоги — земельный и налог на имущество физических лиц. Доходы от взимания налога на наследование и дарение должны в полном объеме и на постоянной основе поступать в местные бюджеты, образуя тем самым в них закрепленные налоговые доходы.

Возвращаясь к Италии, повторим, что на территории этой страны и наследование, и дарение облагаются единым налогом, что означает применение к наследованию и дарению единых налоговых ставок и единой системы налоговых льгот. При этом порядок исчисления единого налога на наследование и дарение не основывается на накопительном (кумулятивном) принципе, согласно которому в условиях установления прогрессивной налоговой шкалы в целях исчисления налоговой базы в нее включается не только стоимость наследственного имущества, но и стоимость предметов дарения, т. е. происходит накопление налоговой базы за определенный период времени. Напротив, в Италии налоговая шкала предусматривает только дифференциацию налоговых ставок по категориям налогоплательщиков. Однако в рамках каждой категории налоговая ставка установлена в пропорциональном виде, т. е. в едином размере без прогрессии.

Из этого следует, что для целей исчисления единого налога на наследование и дарение важным вопросом выступает определение категории налогоплательщиков. Что же касается расчета суммы налога в рамках отдельно взятой категории налогоплательщиков, то каждый факт получения как наследственного имущества, так и предмета дарения облагается на равных основаниях путем применения пропорциональной налоговой ставки.

Можно сказать, что каждый факт наследования или дарения облагается по отдельности, без формирования в пределах определенного периода времени налоговой базы накопительным итогом. Использование в механизме исчисления единого налога пропорциональной налоговой ставки, величина которой не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, исключает необходимость применения накопительного подхода к порядку исчисления налоговой базы. Это связано с тем, что пропорциональная налоговая ставка, не являясь предназначенной для учета процессов, связанных с

увеличением или снижением налоговой базы, дает в итоге равный результат как при ее применении к итоговой (накопленной) величине налоговой базы, включающей в себя стоимость нескольких объектов налога, так и при ее применении к каждой составной части налоговой базы в отдельности (к каждому отдельному объекту налога) с последующим сложением частных результатов.

В качестве сравнения отметим, что действовавший в России до начала 2006 г. налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в целом не являлся единым налогом. Механизм исчисления российского налога предусматривал, в частности, различные необлагаемые минимумы стоимости имущества и разные шкалы налоговых ставок для обложения наследственного имущества и предметов дарения. Не являлся российский налог и кумулятивным налогом, так как отчетливо прослеживаемый дуализм российского налога на наследование и дарение, разделяющий систему данного налога на два отдельных механизма, позволяет утверждать, что данный налог так же, как и его итальянский аналог, не был основан на накопительном принципе, предполагающем исчисление единой консолидированной налоговой базы в виде совокупной величины, включающей как наследственное имущество, так и предметы дарения. Напротив, в рамках российского налога отдельно исчислялась налоговая база в отношении наследственного имущества, и отдельно — в отношении предметов дарения.

Что касается порядка исчисления налога как в отношении наследственного имущества, так и предметов дарения, то в рамках налогового регулирования наследственного имущества (по аналогии закона) и предметов дарения (по предметам дарения это было прямо указано в законе) налоговая база формировалась исходя из совокупной стоимости всего имущества, полученного в пределах определенного периода времени. Это может свидетельствовать о некотором сходстве с накопительным подходом.

Однако такая схожесть прямым образом обусловлена использованием прогрессивных налоговых ставок как в рамках обложения наследственного имущества, так и в рамках обложения предметов дарения, т. е. таких ставок, величина которых зависит от увеличения размеров налоговой базы. Вместе с тем необходимо отличать накопительный подход, связанный с применением прогрессивных налоговых ставок как таковых, и накопительный подход, связанный с формированием общей консолидиро-

ванной налоговой базы и по фактам наследования, и по фактам дарения.

Если применяются прогрессивные налоговые ставки, то иного подхода к исчислению налоговой базы, чем накопительный по итогам определенного периода времени, просто не может быть. Если же говорить о самой налоговой базе, то в рамках единого налога на наследование и дарение она исчисляется на основе накопительного подхода. В единую величину суммируются все виды имущества, перешедшие по разным основаниям. А если имущество, переходящее по разным основаниям, облагается различными налогами, то налоговая база исчисляется на основе раздельного подхода, не смешивающего наследственное имущество и предметы дарения.

Таким образом, при рассмотрении налогов, взимаемых в сфере наследования и дарения, накопительный подход (или накопительный характер налога), как правило, свидетельствует о том, что наследование и дарение облагаются единым налогом, которому характерно исчисление единой консолидированной налоговой базы и применение единой шкалы налоговых ставок.

В Италии налогоплательщиками единого налога на наследование и дарение признаются наследники, если имущество переходит в порядке наследования, или одаряемые — в случае заключения сделки по дарению. В отличие от Италии, например в США, налог на дарение уплачивают дарители, а налог на наследование — из стоимости наследства исполнители завещания до распределения наследственного имущества между наследниками. Однако подход, используемый в США, является исключением из общего правила, свойственного практически всем другим странам. Согласно общепринятому подходу обложению подлежит лицо, принявшее имущества, а не лицо, от которого это имущество исходит.

Все налогоплательщики разделены на четыре категории исходя из степени близости родства наследодателя и наследника (дарителя и одаряемого).

Минимальная ставка в 4 % установлена для первой категории, в которую входят супруги, дети и родители. Для второй (родственники по прямой линии до четвертой степени или по боковой линии до третьей степени) и третьей (родные братья и сестры) категорий предусмотрена ставка 6 %. Для четвертой категории, включающей всех остальных лиц, — 8 %.

Отметим, что для первой категории установлена существенная налоговая льгота, освобожда-

ющая от налогообложения стоимость имущества в пределах одного миллиона евро. В виде исключения льгота увеличивается до 1 500 000 евро, если наследник является инвалидом. Кроме этого, родные братья и сестры также могут воспользоваться налоговой льготой, однако эквивалент этой льготы составляет 100 000 евро, т. е. в десять раз меньше по сравнению с общей льготой, предусмотренной для первой категории.

В зависимости от того, признается ли наследодатель (даритель) либо наследник (одаряемый) налоговым резидентом Италии или наследник (одаряемый) не признается налоговым резидентом, под налогообложение подпадает разный состав имущества.

В первом случае, когда хотя бы одно из двух лиц — либо наследодатель перед смертью (даритель при жизни), либо наследник (одаряемый) отвечает признакам налогового резидента, налог взимается со всего полученного имущества независимо от того, находится ли это имущество на территории Италии либо за ее пределами.

Во втором случае, когда наследник (одаряемый) не является налоговым резидентом Италии, под налогообложение подпадает только то полученное имущество, которое фактически находится на территории Италии. Как правило, таким имуществом признаются находящиеся в Италии объекты недвижимости и финансовые инструменты (например ценные бумаги), эмитированные итальянскими компаниями.

Особенность порядка исчисления налоговой базы при обложении недвижимого имущества заключается в том, что налоговая база основывается не на рыночной стоимости недвижимости, как этого можно было бы ожидать, а на регулярно индексируемой (пересматриваемой) кадастровой стоимости, уменьшаемой для целей налогообложения на любые платежи, связанные с объектом недвижимости, в частности на платежи по погашению ипотечного кредита.

Что касается взимания налога при наследовании или дарении акций, выпущенных акционерны -ми обществами, долей в обществах с ограниченной ответственностью или имущественного комплекса действующего предприятия, то для целей исчисления налоговой базы стоимость названных объектов принимается равной стоимости определенной доли чистых активов компании, отраженных в бухгалтерском балансе. Между тем при определенных условиях применяется налоговая льгота, освобождающая названные объекты от налогообложения.

В Италии местным налогом на недвижимость облагаются как физические лица, так и компании. Налог взимается на ежегодной основе по ставке, устанавливаемой местными органами власти. Наиболее распространенной является налоговая ставка 0,5 %.

Характерной особенностью данного налога выступает порядок исчисления его налоговой базы, которая основывается не на рыночной стоимости недвижимости, а на сложной формуле расчета. Согласно этой формуле величина налоговой базы получается в результате трех действий. Сначала, исходя из данных государственного кадастра недвижимости, устанавливается величина вмененного дохода, приписываемого облагаемой категории недвижимости. Затем сумма вмененного дохода увеличивается на текущий коэффициент переоценки. Последним этапом является умножение переоцененного вмененного дохода на 100.

Итоговая сумма налога уплачивается согласно долевому методу (когда налоговая база известна заранее) двумя равными взносами каждые полгода.

Список литературы

1. О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: Федеральный закон от 01. 07.2005 № 78-ФЗ.

2. Doing Business in Spain. Spain. 2009.

3. Sweden Tax Facts 2009. Sweden. 2009.

4. Doing Business in Italy. Italy. 2009.

Компании, частные фонды и бизнес-иммиграция в Швеции

Швеция – Скандинавская страна, которая отличается завидной экономической стабильностью. Это привлекает к ней инвесторов со всего мира. Вы также можете создать свой бизнес в Швеции и воспользоваться открывающимися возможностями.

Швецию выбирают, как для бизнес-целей, так и для переезда на постоянное место жительство. Тем более, что обе задачи можно соединить в одно решение.

В этом разделе вы найдете полезную и разностороннюю информацию о Швеции. Если останутся вопросы, то смело задавайте их по адресу [email protected].

I. Продукты и услуги, связанные со Швецией

В этом разделе мы собрали информацию обо всех наших услугах в Швеции или связанных с ней.

Статьи о продуктах и услугах, связанных со Швецией

II. Компании в Швеции

Почему Швеция – оптимальный выбор для финансового стартапа? Раскрывают ли информацию о бенефициарах компаний? Каковы причины создать холдинг именно в Швеции? Ответам на эти вопросы посвящен данный раздел.

Статьи о компаниях в Швеции

III. Банки и банковская индустрия в Швеции

Материалы о банках и банковской индустрии в Швеции. Тем более, что шведские банки входят в Топы самых надежных банков мира.

Статьи о банках и банковской индустрии в Швеции

IV. Налоги и налоговые соглашения в Швеции

Все о налогах и налоговых соглашениях Швеции в одном месте. Кстати, в Швеции готовы собирать налоги даже в биткоинах

Статьи о налогах и налоговых соглашениях в Швеции

V. Швеция, как международные финансовый и бизнес-центр

Швеция может и выступает в роли международного финансового и бизнес-центра. В чем ее особенности?

Статьи и Швеции, как о международном финансовом и бизнес-центре

VI.

Иммиграция в Швецию

Как переехать в Швецию на ВНЖ, ПМЖ или получить гражданство?

Статьи об иммиграции в Швецию

VII. Интересное о Швеции

Необычные и интересные факты о Швеции и не только.

Статьи с интересными фактами о Швеции

VIII. Криптовалюта и блокчейн в Швеции

Этот раздел интересен для участников рынка криптоактивов, бизнесменов занимающихся криптовалютами и использованием технологии блокчейн. Здесь мы расскажем об особенностях регулирования деятельности криптокомпаний, криптообменных бирж в Швеции, также как осуществляется налогообложение криптобизнеса в Швеции.

Статьи о Blockchain и Криптовалютах в Швеции

Метки:
Банки В Швеции Компании В Швеции Налоги В Швеции

Sweden Tax — Подоходный налог в Швеции

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) Налогового фонда измеряет степень, в которой налоговые системы 36 стран ОЭСР способствуют повышению конкурентоспособности за счет низкого налогового бремени на бизнес-инвестиции и нейтралитета за счет хорошо структурированного налогового кодекса. ITCI рассматривает более 40 переменных по пяти категориям: корпоративные налоги, индивидуальные налоги, потребительские налоги, налоги на имущество и международные налоговые правила.

ITCI пытается показать не только страны, обеспечивающие наилучшую налоговую среду для инвестиций, но также наилучшую налоговую среду для рабочих и предприятий.

---

Источники доходов в Швеции

Страны увеличивают налоговые поступления за счет сочетания индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на социальное страхование, налогов на товары и услуги и налогов на имущество.Сочетание налоговой политики может повлиять на искажение или нейтралитет налоговой системы. Налоги на доход могут нанести больший экономический ущерб, чем налоги на потребление и собственность. Однако степень зависимости отдельных стран от любого из этих налогов может существенно различаться.

---

Корпоративное налогообложение в Швеции

Корпоративный подоходный налог — это налог на прибыль корпораций. Все страны ОЭСР взимают налог на прибыль корпораций, но ставки и базы сильно различаются от страны к стране.Корпоративные подоходные налоги являются наиболее вредным налогом для экономического роста, но страны могут смягчить этот вред с помощью более низких ставок корпоративного налога и щедрых надбавок на капитал.

Резервы капитала напрямую влияют на бизнес-стимулы для новых инвестиций. В большинстве стран предприятиям, как правило, не разрешается сразу вычитать стоимость капитальных вложений. Вместо этого они должны вычесть эти затраты в течение нескольких лет, увеличивая налоговую нагрузку на новые инвестиции. Это можно измерить, рассчитав процент от приведенной стоимости, которую бизнес может вычесть в течение срока службы актива.Страны с более щедрыми надбавками на капитал имеют налоговые системы, которые более благоприятны для инвестиций в бизнес, что поддерживает экономический рост.

---

Индивидуальное налогообложение в Швеции

Индивидуальные налоги — одно из наиболее распространенных средств увеличения доходов для государственного финансирования в странах ОЭСР. Индивидуальные подоходные налоги взимаются с дохода отдельного лица или семьи для финансирования операций сектора государственного управления. Эти налоги обычно являются прогрессивными, что означает, что ставка, по которой облагается налогом доход физического лица, увеличивается по мере увеличения дохода индивидуума.

Кроме того, в странах действуют налоги на заработную плату. Эти, как правило, фиксированные налоги взимаются с дохода от заработной платы в дополнение к общему национальному подоходному налогу с физических лиц. Однако поступления от этих налогов обычно направляются специально на программы социального страхования, такие как страхование от безработицы, государственные пенсионные программы и медицинское страхование.

Высокие ставки предельного подоходного налога влияют на принимаемые решения и снижают эффективность, с которой правительства могут получать доходы от своих индивидуальных налоговых систем.

Прирост капитала и доход от дивидендов — если они не включены в индивидуальный подоходный налог — обычно облагаются налогом по фиксированной ставке.

---

Потребительские налоги в Швеции

Налог на потребление взимается с товаров и услуг и может принимать различные формы. В ОЭСР и в большинстве стран мира налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным налогом на потребление. Большинство налогов на потребление либо не облагаются налогом на промежуточные производственные ресурсы, либо предоставляют кредит на уже уплаченные налоги на ресурсы, что позволяет избежать проблемы налоговой пирамиды, когда один и тот же конечный товар или услуга облагается налогом несколько раз в процессе производства. Исключение затрат на бизнес делает налог на потребление одним из наиболее экономически эффективных средств увеличения налоговых поступлений.

Однако многие страны неправильно определяют свою налоговую базу. Чтобы свести к минимуму искажения, все конечное потребление должно облагаться налогом по одной стандартной ставке. Однако страны часто освобождают слишком много товаров и услуг от налогообложения или облагают их налогом по сниженным ставкам, что требует от них взимания более высоких стандартных ставок для получения достаточных доходов. Некоторые страны также не могут должным образом освободить бизнес-ресурсы.Например, штаты США часто взимают налоги с продаж на машины и оборудование.

---

Налоги на недвижимость в Швеции

Налоги на имущество применяются к активам физического или юридического лица. Например, налоги на наследство и наследство подлежат уплате в случае смерти человека и перехода его или ее имущества к наследнику, соответственно. С другой стороны, налоги на недвижимость уплачиваются через определенные промежутки времени — часто ежегодно — на стоимость налогооблагаемой собственности, такой как земля и дома.

Многие налоги на имущество сильно искажают и значительно усложняют жизнь налогоплательщика или бизнеса. Налоги на наследство и наследство создают препятствия для дополнительной работы и сбережений, что снижает производительность и объем производства. Налоги на финансовые операции увеличивают стоимость капитала, что ограничивает поток инвестиционного капитала до его наиболее эффективного распределения. Налоги на богатство ограничивают доступный в экономике капитал, что вредит долгосрочному экономическому росту и инновациям.

Разумная налоговая политика сводит к минимуму экономические перекосы. За исключением налогов на землю, большинство налогов на собственность усиливают экономические перекосы и имеют долгосрочные негативные последствия для экономики и ее производительности.

---

Международные налоги в Швеции

В условиях все более глобализации экономики предприятия часто выходят за пределы своих стран, чтобы охватить клиентов по всему миру. В результате странам необходимо определить правила, определяющие, как и если корпоративный доход, полученный в зарубежных странах, облагается налогом.Международные налоговые правила касаются систем и правил, которые страны применяют к этой коммерческой деятельности.

Налоговые соглашения согласовывают многие налоговые законы между двумя странами и пытаются уменьшить двойное налогообложение, в частности, путем снижения или отмены удерживаемых налогов между странами. Страны с большим количеством партнеров в сети налоговых соглашений имеют более привлекательные налоговые режимы для иностранных инвестиций и более конкурентоспособны, чем страны с меньшим количеством договоров.

Я американец, живущий в Швеции.

Вот почему я принял более высокие налоги.

Я был на берегу национального озера Апостольских островов, архипелага из 23 островов на озере Верхнее, когда внезапно обнаружил, что тоскую по Стокгольму. Почему? Потому что, стоя на пристани для лодок в Бейфилде, штат Висконсин, я понял, что Стокгольмский архипелаг с 23 000 островов более доступен для меня, американца, чем мой собственный национальный парк с 23 островами.

На эти дикие острова с захватывающими морскими пещерами можно попасть только на экскурсионном катере по цене 151 доллар для семьи из двух взрослых и трех детей.Нет ни бесплатной 15-минутной поездки через пролив до ближайшего к материку острова Бассвуд, ни шаттла за 10 долларов между островами, как это было бы в Швеции, где сильно субсидируемая паромная система делает Стокгольмский архипелаг доступным для всех граждан. что касается американских туристов.

Шведские налоги легко платить, рациональны и эффективны. Лучше всего, что шведские налоги не отнимают возможности, а расширяют их.

Похоже, американцы предпочли бы недоступность общественных мест и разрушающуюся инфраструктуру, чем платить больше налогов, верно? В конце концов, каждый американец, кажется, знает, что налоги в Швеции высоки и что они не хотят иметь ничего общего с высокими.

Мы с женой последние десять лет делили время между работой в Швеции и Висконсине, и я здесь, чтобы сказать вам, что налоги в Швеции не такие высокие. К своему удивлению, я обнаружил, что в шведской налоговой системе есть что полюбить. Шведские налоги просты в оплате, рациональны и эффективны. Лучше всего, что шведские налоги не отнимают возможности, а расширяют их.

Вот шесть причин, по которым я полюбил шведские налоги.

1) Шведские подоходные налоги не намного выше, чем налоги в США, но они дают вам образование.

Критики США говорят, что шведы платят 56 процентов, поэтому государство забирает более половины ваших денег.Это неправда — 56 процентов — это предельная ставка налога, то есть то, что высокооплачиваемых платят с дохода сверх определенной суммы как в государственных, так и в местных налогах. По этой ставке налог платят только 15% шведов. Оказывается, средний швед платит менее 27% своего дохода в виде прямых налогов. Как я уже писал в другом месте, мы с женой платим около 22 процентов нашего дохода в США в виде налогов. Наш подоходный налог в Швеции составлял 31 процент. Так что да, наши подоходные налоги в Швеции были выше, чем в США, но мы все равно платили меньше одной трети налогов.

И вы получаете гораздо больше за уплату налогов, чем в США. В Швеции обучение в колледже бесплатное, и студенты получают жилищную стипендию. Дочь коллеги, Керстин, только что закончила пятилетнюю стоматологическую программу. Семья ничего не платила за ее образование. Шведское правительство предоставило ей 340 долларов в месяц на жизнь, когда она училась в школе, и право занимать еще 700 долларов в месяц, что она и сделала. Через пять лет она закончила учебу с долгом в 37 153 долларов.

В США студенты-стоматологи получают высшее образование со средним долгом в 215 000 долларов только от стоматологической школы.

2) Налоговые формы приходят уже заполненными

Наши федеральные и государственные налоговые формы в США в прошлом году занимали более 30 страниц и были загружены полностью пустыми. В течение двух недель, которые мы проведем в Висконсине этим летом, нашей основной работой будет , чтобы уплатить налоги .

Я буду пробираться через стопки записей о банках и кредитных картах, строка за строкой, документируя весь профессиональный доход, превышающий нашу заработную плату, и просматривая все возможные коммерческие или благотворительные вычеты. Как только это будет сделано, мы, как и большинство налогоплательщиков США, наймем специалиста по налогам, который взимает с нас 500 долларов за проверку и совместное подписание нашей работы.

Услуги по подготовке налогов обходятся американским налогоплательщикам более чем в 32 миллиарда долларов в год. У нас с женой Бетти есть докторская степень, но этого недостаточно, чтобы понимать инструкции IRS. Наконец, вздохнув с облегчением, наш брак все еще не нарушен, мы подпишем формы и отправим их в IRS.

Конечно, несмотря на наши огромные усилия, мы не знаем, будет ли IRS счастливой или нет. Нас могут проверить, и нам придется снова откопать все это, потому что у правительства есть три года, чтобы проверить и пересмотреть наши отчеты.

В Швеции четырехстраничная налоговая форма приходит по почте уже заполненной. В субботу утром мы с Бетти ложимся с кофе на диван и просматриваем формы. Видя, что они выглядят разумно, как всегда, мы «подписываемся» текстом с наших телефонов. Через 15 минут все готово. Нам не нужно нанимать налогового консультанта, и мы избегаем споров по поводу того, является ли картридж, купленный в аптеке, коммерческими расходами или нет.

Шведы ожидают, что их правительство будет эффективным, а налоговые органы — таковыми.Только 11 процентов шведских налогоплательщиков говорят, что заполнять формы НЕ просто. Я не могу представить, что может показать подобный вопрос опроса в США.

3) Нет налога на имущество

Налоги на имущество относятся к моменту основания Соединенных Штатов. Они находятся в ведении местных органов власти, и большинство из них идет на оплату школ, местных дорог и других услуг. Они варьируются от высоких 2,38% в Нью-Джерси до 0,28% на Гавайях. Налоги на имущество наносят ущерб пожилым гражданам, чьи доходы не растут, но увеличиваются налоги на имущество.В соответствии с нашей великой американской традицией наносить ущерб налогам, счета по налогу на недвижимость в Висконсине выплачиваются единовременно незадолго до Рождества. На конверте с таким же успехом можно было бы сказать: «Я из правительства, и я здесь, чтобы сделать вас несчастными».

Когда консервативное правительство, выступающее за снижение налогов, пришло к власти в Швеции в 2006 году, одним из первых его шагов была отмена налога на собственность и замена его фиксированной пошлиной. Плата за услуги по недвижимости составляет 7 112 шведских крон за дом (825 долларов по текущему обменному курсу).

Это одинаково для всех, независимо от оценочной стоимости жилья.Плата за наши апартаменты в Стокгольме составляет 12 долларов в месяц. Если бы мы владели той же собственностью в Мэдисоне, наши налоги составили бы 18 000 долларов в год.

Автор и его жена в походе по Швеции. (Том Хеберлейн)

4) Налоги с продаж в Швеции выше, но менее заметны.

Шведы и многие другие европейцы сварливы, когда приезжают в США, покупают что-то за 10 долларов, а продавец просит 10,55 долларов. Точно так же, как мы делаем наш процесс подоходного налога невыносимым, а счет по налогу на имущество появляется незадолго до Рождества, так и налоги с продаж являются дополнением, которое заставляет вас обращать на них больше внимания.

Налоги с продаж в Швеции высокие, но вы их не видите, и поэтому их проще платить. Если что-то стоит 100 крон, вы платите 100 крон! Только взглянув на чек, вы увидите, что он стоит 80 крон и 20 крон НДС (налог на добавленную стоимость). Многие вещи облагаются налогом по более низким ставкам: 12 процентов на ужин или покупку продуктов, 6 процентов (всего на полпроцента выше, чем наш налог с продаж в Мэдисоне) на книги и билеты на культурные мероприятия и поездки по стране. Товары, связанные со здоровьем: ноль процентов.

Это правда, что налоги с продаж регрессивные; бедные люди платят более высокую долю своего дохода в виде этого налога. В США 25-процентный налог с продаж придется компенсировать некоторыми субсидиями для многих наших бедняков. Но поскольку в Швеции более узкое распределение доходов, ее налог с продаж менее регрессивный, чем в США.

5) Вместо вычетов мы получаем наличные

Одна из причин, по которой подготовка налога на прибыль в США настолько ужасна, заключается в том, что мы пытаемся вознаградить определенные виды деятельности путем предоставления налоговых вычетов.Если вы сделаете доброе дело (например, установите солнечную панель) и , если вы сможете найти квитанцию ​​и документацию (я думаю о наших летних «налоговых каникулах» в Висконсине), то вы можете указать номер в форме H, строка 36, это снизит ваши налоги.

Это хорошо? Вы чувствуете себя вознагражденным за свою солнечную батарею? Или это просто еще одна чертова цифра в налоговой декларации?

Если шведское правительство хочет, чтобы вы что-то сделали, они дадут вам деньги. Например: иметь детей полезно для общества и стоит денег родителям.В США вы получаете вычет из подоходного налога на иждивенцев. В Швеции вы получаете чек каждый месяц и можете использовать его для покупки обуви. На одного ребенка вы получаете 120 долларов в месяц и до 620 долларов на четверых детей. Каждый родитель получает чек.

Процедура проста, честная, абсолютно понятная, и вам не нужно ничего делать в налоговой форме. Деньги приходят тогда, когда они вам нужны, а не через год или более, скрытые в чеке для возврата налогов.

В Швеции четырехстраничная налоговая форма приходит по почте уже заполненной.Через 15 минут все готово.

Другой пример: для стимулирования экономики в 2008 году парламент Швеции утвердил «ротавдраг» в качестве временного стимула к трудоустройству, оплачивая до 50 процентов затрат на рабочую силу для ремонта дома. В результате шведское IRS оплатило свою долю нашего недавнего счета за реконструкцию — и мне не пришлось оформлять немного документов. Когда я получил окончательный счет за реконструкцию, мне было вычтено 50 000 крон для моей жены и 50 000 для меня (максимально допустимый размер). Я спросил, должен ли я это платить.«О нет, — сказал подрядчик. «Просто заплатите остаток, и шведское IRS пришлет мне свою долю».

6) Высокие налоги дают мне больше выбора и свободы

Дэвид Брукс в редакционной статье New York Times утверждает, что, если бы американцы платили высокие налоги в европейском стиле, это «ослабило бы способность представителей среднего класса делать выбор. о своей жизни «.

Может быть, Бруксу нужно жить за границей. Такие ребята, как Брукс, похоже, гордятся тем, что налоговые поступления в США составляют всего 26 процентов ВВП (третье место среди всех стран Организации экономического сотрудничества и развития), в то время как в Швеции они составляют 43 процента.

Но налоговые доллары не сжигаются — они используются для создания коллективных благ, недоступных для любого человека и приносящих пользу каждому. Эти коллективные блага дают среднему классу больше вариантов , не меньше.

Отсутствие платы за учебу в колледже дает лучшую и самую яркую возможность посещать любую школу по своему выбору — уравнивание возможностей по заслугам, а не по богатству родителей.

Каким бы богатым ни был Билл Гейтс, он не может купить систему пешеходных троп в Сиэтле, как те, которые мы принимаем как должное в Стокгольме.Я могу использовать его бесплатно, и у меня больше возможностей для пеших прогулок, чем когда-либо в Висконсине. Семья из пяти человек, которую я видел, ожидая на пристани для посещения Апостольских островов, была бессильна их увидеть. Наш национальный парк, доступный для немногих, но не для многих, — всего лишь одна жертва наших низких налогов.

Еще одна жертва? Наша система общественного транспорта. Мы с Бетти жили в деревне Лоди, примерно в 25 милях от Мэдисона. Поскольку это Америка, я мог поехать в Мэдисон, когда захотел, при условии, что это было на личном автомобиле. Автобусов до Мэдисона не было (и не существует). Хотя железнодорожные пути проходят прямо через село, пригородного сообщения тоже нет.

Если бы это был пригород Стокгольма или любой другой европейский город с населением 250 000 человек, то несколько раз в час ходили бы поезда и автобусы . У европейцев есть выбор, которого нет у нас, потому что они тратят большую часть своего дохода на коллективные блага.

Если мы ценим свободу, те из нас, кто водит автомобили, должны платить более высокие налоги на бензин, чтобы те, кто старые, немощные, слишком бедные, чтобы иметь машину, или хотят уменьшить свое воздействие на окружающую среду, могли иметь быстрое и эффективное автобусное и железнодорожное сообщение. .Помимо морального вопроса о предоставлении свободы выбора, существует большая экономическая ценность. Если бы у нас были автобусы и поезда до Мэдисона, стоимость всей недвижимости в Лоди резко возросла бы, и наш разрушающийся центр города имел бы шанс на будущее.

33 миллиона американцев, которые все еще не охвачены медицинской страховкой, не имеют особого выбора, когда они заболевают, если вы не думаете: «Ваши деньги или ваша жизнь?» это выбор. Парадоксально, но оказывается, что раздутая, сильно лоббируемая и приватизированная система США тратит больше налоговых денег (4437 долларов) на человека, чем шведское общественное здравоохранение (3184 доллара).

Это связано с эффективностью Швеции, а не с плохим обслуживанием. Я действительно могу выбрать своего врача, получить качественную помощь в нескольких минутах ходьбы от дома, записаться на прием в тот же день и быстро ждать, когда я приду без предупреждения. И однажды мой врач позвонил мне и сказал, что я оставил свои перчатки в его офисе — это был мой выбор — вернуться и взять их.

Шведские налоги меня не обременяют. Фактически, более высокая оплата позволяет мне значительно повысить качество своей жизни. Вот почему я считаю, что если бы мы все платили более высокие налоги с меньшими трудностями при сборе, большему количеству из нас была бы предоставлена ​​американская версия свободы, которую нам обещали.

Том Хеберлейн делит свое время между Висконсином и Швецией, где он работает над книгой « Влюбиться в Швецию (одна ошибка за раз)». Он является почетным профессором Висконсинского университета в Мэдисоне .

---

«От первого лица» — это дом Vox для убедительных провокационных сочинений. У вас есть чем поделиться? Прочтите наши правила подачи заявок и напишите нам на [email protected].

---

---

Поддержите объяснительную журналистику Vox

Каждый день в Vox мы стремимся отвечать на ваши самые важные вопросы и предоставлять вам и нашей аудитории во всем мире информацию, которая поможет вам понять.Работа Vox охватывает больше людей, чем когда-либо, но наш отличительный бренд объяснительной журналистики требует ресурсов. Ваш финансовый вклад не будет представлять собой пожертвование, но он позволит нашим сотрудникам продолжать предлагать бесплатные статьи, видео и подкасты всем, кто в них нуждается. Пожалуйста, подумайте о том, чтобы сделать взнос в Vox уже сегодня, всего от 3 долларов.

Швеция — Подоходный налог — KPMG Global

Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

Общее правило заключается в том, что все вознаграждения и льготы, как в денежной, так и в натуральной форме, в связи с работой или временным назначением составляют налогооблагаемый доход.Типичные элементы компенсационного пакета для экспатриантов подлежат налогообложению следующим образом:

• базовый оклад
• возмещение налогов

Вознаграждение, полученное без налогообложения, будет объединено для целей налогообложения до валовой заработной платы до налогообложения.

• компенсации за обучение в школе
• пособия на оплату проживания и отпуск на родину
• надбавки за экспатриацию за работу в Швеции
• выгода от бесплатного проживания в помещениях, принадлежащих работодателю, будет оцениваться по рыночной стоимости

В случае жилья, арендуемого работодателем, размер пособия, вероятно, будет равен арендной плате, выплачиваемой работодателем. Если работодатель возмещает арендную плату, уплаченную ему работником, вся сумма арендной платы составляет налогооблагаемый доход от занятости для работника. Два последних случая также применяются, когда (более высокая) арендная плата выплачивается за меблированное жилье.

• предоставление служебного автомобиля

Положения об оценке налогооблагаемой прибыли служебного автомобиля являются сложными. Автомобили компании облагаются налогом по стандартной стоимости на основе заданной прейскурантной цены. Льгота на бесплатное топливо облагается налогом отдельно от служебного автомобиля.

• предоставление условий для отдыха и релаксации или взносы, выплачиваемые работнику и / или его семье в этих целях, составляют налогооблагаемый доход
• частное здравоохранение, оплачиваемое напрямую или страховой взнос
• ссуды под низкий процент для сотрудников и финансируемые работодателем опционы на акции, приобретенные по цене ниже рыночной, как правило, облагаются налогом как доход от занятости

Взносы работодателя в зарубежный пенсионный план могут при определенных условиях составлять налогооблагаемый доход, если только не будет предоставлено соответствующее разрешение, или если план не будет признан подлежащим налогообложению в Швеции, или освобождение от налога следует из положений налогового соглашения.

• Опционы на акции для сотрудников в соответствии с определением для налоговых целей в Швеции, как правило, облагаются налогом при исполнении

Налогооблагаемая стоимость определяется как справедливая рыночная стоимость базовых акций на момент исполнения за вычетом цены исполнения опционов и любых премий, уплаченных работником.

• Согласно шведскому налоговому законодательству, компенсация подлежит налогообложению, если она доступна работнику (в распоряжении работника), даже если выплачивается позже

Если вознаграждение становится доступным для работника после его отъезда из Швеции (когда он стал нерезидентом Швеции), такое вознаграждение будет облагаться налогом, если оно относится к услугам, ранее оказанным в Швеции.Однако в этом случае доход будет облагаться налогом по ставке для нерезидентов в размере 25 процентов.

Уставные директора внутри группы

Будет ли нерезидент Швеции, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Членом Совета директоров в компании группы, расположенной в Швеции), инициирует личное налоговое обязательство в Швеция, даже если не выплачивается отдельное гонорар / вознаграждение директора за его обязанности в качестве члена совета директоров?

№

a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Швеции?

Не применимо. Налогообложение начнется в случае выплаты отдельного гонорара или вознаграждения директора.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно начисляются / распределяются между компанией, расположенной в Швеции (т.е. в качестве общего вознаграждения за управление, в которое включены обязанности члена совета директоров)?

№

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Не применимо.

Понимание вашей налоговой декларации для экспатриантов из США в Швеции | Понимание вашей налоговой декларации для экспатриантов из США в Швеции

Швеция предлагает своим гражданам одни из лучших существующих социальных программ: всеобщее медицинское страхование, неограниченное количество дней по болезни, субсидируемый уход за детьми и бесплатное обучение в университете. Однако за эти предметы роскоши приходится платить, а налоговые ставки в Швеции одни из самых высоких в мире.В дополнение к шведским налогам, американцы, проживающие за границей, не могут забыть свои обязательства по подоходному налогу с иностранцев в США или другие требования к отчетности, такие как FBAR. Если вы подумываете о переезде в Швецию, вы захотите изучить, какое влияние он может иметь на вашу налоговую декларацию о доходах экспатов, а также на налоговые ставки и сроки в Швеции.

Если вы являетесь гражданином США, работающим в Швеции, вы, как экспатриант, обязаны подавать налоговую декларацию США в IRS независимо от того, есть ли у вас доход из источников в США.Хотя США облагают налогом весь доход своих граждан и постоянных жителей, ниже перечислены специальные положения налогового кодекса IRS, которые помогают защитить экспатриантов от двойного налогообложения.

• TheForeign Earned Income Exclusional позволяет исключить первые 105 900 долларов из вашего заработанного дохода за 2019 год в результате вашей работы в то время, когда вы являетесь резидентом иностранного государства (сумма исключения в 2020 году составляет 106 700 долларов США)
• Иностранный налоговый кредит может быть использован для снижения ваших налоговых обязательств в США в отношении вашего иностранного дохода на определенные суммы, выплачиваемые иностранному правительству.

• TheForeign Housing Exclusional позволяет дополнительно исключить из дохода определенные суммы, уплаченные за домашние расходы, возникающие в результате проживания за границей.

Для иностранных финансовых активов, расположенных за границей, могут потребоваться дополнительные требования, включая подачу FBAR (форма FinCEN 114) в Министерство финансов США и FATCA (форма 8938) в IRS в качестве части вашей налоговой декларации в США. Они должны быть поданы независимо от того, находятся ли иностранные финансовые активы в отдельной или совместной собственности, или если у вас есть право подписи банковских или финансовых счетов, остатки которых превышают соответствующие пороговые значения.

Шведские налоговые ставки

Стоит еще раз напомнить, что в Швеции одни из самых высоких налоговых ставок в мире. Вы можете вычесть базовое пособие на 2019 год в размере 13,700-35,900 шведских крон. К налогооблагаемому заработанному доходу применяются следующие налоги:

• Муниципальный налог — 32,12%
• Национальная ставка подоходного налога — 20%, если вы заработали более 490 800 шведских крон в 2019 году, но 25%, если вы заработали более 689 400 шведских крон в

налоговом году.

Кроме того, прирост капитала облагается налогом по фиксированной ставке 30%.

Ограниченные льготы для иностранных сотрудников, проживающих в Швеции, предоставляются Forskarskattenamnden (Шведская налоговая комиссия) при соблюдении определенных требований. Эти льготы для иностранных сотрудников освобождают 25% от валовой заработной платы, возмещения расходов на переезд и некоторых сборов за обучение. Он также предусматривает, что социальное обеспечение не взимается с освобожденных от уплаты налогов в течение первых 3 лет временного пребывания в Швеции. Условия, связанные с этими льготами, включают отсутствие шведского гражданина, работу на шведского работодателя, назначение на срок не более 5 лет и отсутствие проживания в Швеции в течение 5 календарных лет до начала вашего временного назначения.

ВНЖ в Швеции

Если у вас есть дом или жильё в Швеции, вы регулярно проживаете в Швеции в течение 6 месяцев или более или имеете существенные связи со Швецией (например, содержание дома в Швеции), вы считаются резидентом Швеции для целей налогообложения.

Если физическое лицо считалось резидентом и покидает Швецию, он или она по-прежнему будет рассматриваться как резидент для целей налогообложения (до 5 лет), если в Швеции все еще существуют связи, такие как дом или семья.Следовательно, важно знать, являетесь ли вы резидентом, потому что только резиденты Швеции облагаются налогом на мировой доход в Швеции.

Облагается ли в Швеции иностранный (нешведский) доход?

Если вы считаете себя резидентом Швеции, вы облагаетесь налогом со своего дохода по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Швеции, включая прирост капитала и пенсии. Шведская ставка налога на доход от работы для нерезидентов составляет 25%.

Социальное обеспечение в Швеции

Частично причина того, что налоги в Швеции настолько высоки, связана с обширными программами социального страхования, которые действуют в стране.Предлагаемые льготы включают всеобщее медицинское обслуживание, пособия по старости и безработице, бесплатное университетское образование и длительный отпуск по беременности и родам. Итак, хотя поначалу ваши налоговые платежи могут показаться очень высокими, признание того, что вы получаете взамен, поможет переходу.

Взносы на социальное обеспечение взимаются в размере 31,42% от общей налогооблагаемой заработной платы, выплачиваемой работодателем, за исключением взноса на пенсионное страхование в размере 7% с дохода по найму до 538 700 шведских крон. Максимальный размер взноса на социальное обеспечение составляет 37 000 шведских крон, и он может быть полностью зачислен на счет других налогов на прибыль.

Дата уплаты налогов в Швеции

Один из аспектов вашей налоговой декларации о доходах иностранцев, который не изменится с переездом в Швецию, — это налоговый год; Швеция также использует календарный год для индивидуальных налоговых деклараций. Эти декларации должны быть доставлены в Шведское налоговое управление до 2 мая следующего года.

Налоговое соглашение между США и Швецией

Лица, подающие налоговую декларацию для экспатриантов, будут рады узнать, что существует налоговое соглашение между США и Швецией. Соглашение полезно для определения того, как будут относиться к вашему доходу как в Соединенных Штатах, так и в Швеции, если вы платите налоги обеим странам.

Прочие налоги в Швеции

В Швеции существуют и другие формы налогообложения, о которых следует знать лицам, проживающим в стране. Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается со всех товаров и услуг в Швеции, включая те, которые пересекают границы в пределах ЕС. Стандартная ставка шведского НДС составляет 25%, пониженная ставка — 12% для продуктов питания и некоторых туристических отраслей, а также 6% для газет и пассажирского транспорта.

В Швеции нет налога на имущество, наследство или наследство.

Экономия на налогах на иностранцев в США

В налоговой структуре Швеции налоговые ставки намного выше, чем те, которые вы, возможно, привыкли платить в Соединенных Штатах. Однако имейте в виду, что уплата более высоких налогов в Швецию приведет к снижению налоговых обязательств перед Соединенными Штатами, поскольку иностранный налоговый кредит позволит вам уменьшить ваши налоговые обязательства в США в соотношении доллар к доллару по отношению к любым налогам, уплачиваемым в Швецию. . Налоговые ставки в Швеции достаточно высоки, поэтому шведские налоговые обязательства почти гарантированно устраняют ваши налоговые обязательства в США в декларации о подоходном налоге с иностранцев.

Чтобы получить более подробную информацию о том, как переезд за границу повлияет на вашу налоговую декларацию за иностранцев, обязательно ознакомьтесь с нашими налоговыми справочниками для американцев, проживающих за границей.

Нужна дополнительная информация о налогах на иностранцев из США в Швеции?

Наша команда преданных CPA и зарегистрированных агентов IRS может помочь! Свяжитесь с нами сегодня, и мы будем рады помочь вам со всеми вашими налоговыми вопросами для экспатов.

Высокие налоги — еще один шведский миф? — Radio Sweden

Но насколько высокие налоги здесь на самом деле? И есть ли правда в распространенном убеждении, что в Швеции самые высокие налоги в мире?

Короткий ответ на этот вопрос — нет.

В среднем шведы больше не платят самые высокие налоги в мире, корона — или, может быть, крона — перешла на юг Дании.

Швеция, тем не менее, платила самые высокие налоги в мире за многие годы, достигнув пика в 52,3 процента ВВП страны в 1990-х годах, но за последние два десятилетия произошло несколько снижений налогов, и сегодня эта цифра составляет чуть менее 45 процентов.

По налогам на потребление или налогу на добавленную стоимость Швеция занимает четвертое место в ЕС со стандартной ставкой 25 процентов.

Скандинавская модель получила признание и использовалась в качестве крайнего примера во многих англосаксонских странах, особенно в Соединенных Штатах. Но Ларс Трагард, профессор истории из США, говорит, что, несмотря на много критики, мир все больше и больше принимает эту модель.

В Швеции действует прогрессивный подоходный налог, а это означает, что лица с высокими доходами платят больше налогов, чем лица с низкими доходами. Ставка сильно варьируется, а также зависит от того, где вы живете, из-за налогов местного правительства.

В 2013 году подоходный налог составлял от 31 до 56 процентов

Но что, пожалуй, более удивительно для большинства людей, чем высокие налоговые ставки Швеции, так это терпимость и уважение среднего шведа к налоговой системе и правительственному агентству, которое ею занимается. Многие шведские политики официально заявили, что платить налоги «круто».

Можно подумать, что налоги здесь будут так же неодобрительно, как и во многих других странах, возможно, даже больше, учитывая высокие ставки, но недавние опросы, проведенные институтом опросов и исследований TNS Sifo, показывают, что шведское налоговое агентство Skatteverket на самом деле второй по репутации государственный орган в 2013 году, получивший отличные оценки, особенно в том, что касается того, насколько агентство вносит позитивный вклад в жизнь общества.

Итак, хотя в Швеции не самые высокие налоги в мире, мы вполне можем иметь самый высокий уровень доверия к нашей налоговой системе.

Миф о налогообложении развенчан.

% PDF-1.3
%
71 0 объект
>
endobj

xref
71 77
0000000016 00000 н.
0000002186 00000 п.
0000002249 00000 н.
0000002427 00000 н.
0000002692 00000 н.
0000002803 00000 н.
0000002914 00000 н.
0000003025 00000 н.
0000003136 00000 п.
0000003247 00000 н.
0000003358 00000 п.
0000003469 00000 н.
0000003580 00000 н.
0000003691 00000 н.
0000003802 00000 н.
0000003913 00000 н.
0000004024 00000 н.
0000004135 00000 н.
0000004246 00000 н.
0000004357 00000 п.
0000004468 00000 н.
0000004579 00000 п.
0000004690 00000 н.
0000004801 00000 п.
0000004911 00000 н.
0000005022 00000 н.
0000005132 00000 н.
0000005241 00000 н.
0000005352 00000 п.
0000005462 00000 п.
0000005573 00000 н.
0000005685 00000 н.
0000005795 00000 н.
0000005906 00000 н.
0000006018 00000 н.
0000006130 00000 н.
0000006242 00000 н.
0000006354 00000 п.
0000006466 00000 н.
0000007527 00000 н.
0000007768 00000 н.
0000009000 00000 н.
0000009029 00000 н.
0000009076 00000 н.
0000009123 00000 н.
0000009170 00000 н.
0000009218 00000 п.
0000009266 00000 н.
0000009314 00000 п.
0000009362 00000 п.
0000009410 00000 п.
0000009458 00000 п.
0000009506 00000 н.
0000009554 00000 п.
0000009602 00000 н.
0000009650 00000 н.
0000009698 00000 п.
0000009746 00000 н.
0000009794 00000 н.
0000009842 00000 н.
0000009890 00000 н.
0000009938 00000 н.
0000009986 00000 н.
0000010034 00000 п.
0000010082 00000 п.
0000010130 00000 п.
0000010178 00000 п.
0000010226 00000 п.
0000010274 00000 п.
0000010322 00000 п.
0000010370 00000 п.
0000010418 00000 п.
0000010466 00000 п.
0000010513 00000 п.
0000010560 00000 п.
0000010608 00000 п.
0000001836 00000 н.
трейлер
] >>
startxref
0
%% EOF

147 0 объект
> поток
xb«b«f`g«be @

Швеция имеет налоговую ставку 70%, и это просто штраф

Александрия Окасио-Кортес недавно предложила поднять максимальную ставку налога до 70 процентов, чтобы собрать деньги для финансирования инвестиций в борьбу с изменением климата. Консерваторы были встревожены этим предложением, в то время как либералы и левые в целом защищали его, указывая на тот факт, что максимальная ставка налога в Соединенных Штатах когда-то составляла 91 процент, и на налоговую стипендию, согласно которой такие высокие (или даже более высокие) ставки являются оптимальными.

Одна вещь, которую мы до сих пор не обсуждали, это то, что существует максимальная ставка налога в 70 процентов, причем не только в налоговых кодексах США середины века или в научных публикациях, но и в реальном мире прямо сейчас. В Швеции предельная налоговая ставка составляет 70 процентов, и она начинается не с 10 миллионов долларов, как предлагает AOC, а с 98 тысяч долларов.По сравнению с этим предложение AOC довольно скромное.

По данным ОЭСР, одинокие шведские работники, зарабатывающие более 867 000 шведских крон (около 98 000 долларов США по преобладающему обменному курсу), сталкиваются с 70-процентной общей предельной ставкой налога на всю заработную плату, заработанную выше этого порога. На приведенном ниже графике эта общая предельная ставка разбита на три части и показана сумма, оставшаяся до выплаты домой:

Большинство американских экспертов не заглядывают за границу, когда обсуждают подобные вопросы.Те, кто заглядывает за границу, часто смотрят не на те цифры. Надлежащий способ измерения налогов на рабочую силу — это так называемый предельный налоговый клин. Формула для этого:

Налоги = Индивидуальный подоходный налог + Налог на заработную плату со стороны сотрудников + Налог с заработной платы со стороны работодателя
Затраты на рабочую силу = Валовая заработная плата + Налог на заработную плату со стороны работодателя
Предельный налоговый клин = Налоги / Затраты на рабочую силу

Те, кто проводит межстрановые сравнения, часто не могут должным образом учитывать налог на заработную плату со стороны работодателя и, таким образом, сильно занижают налоговые ставки в таких странах, как Швеция, которые в значительной степени полагаются на такие виды налогов.