Подоходный налог в польше: Налог в Польше — налоговая система Польши

Налог в Польше — налоговая система Польши

Отметим, что в Польше не существует кодифицированного законодательного акта в налоговой сфере, и вопросы ТЦО урегулированы двумя нормативными актами: законом 1992 года о налоге на доходы юридических лиц и законом 1991 года о налоге на доходы физических лиц. Порядок налогообложения физических лиц, урегулированный последним законом, обоснован тем, что в стране предусматриваются формы обществ, имеющих право осуществлять хозяйственную деятельность без создания юридического лица.

Еще одним нормативным актом, регулирующим различные аспекты ТЦО, является распоряжение 2009 года «О способе определения дохода юридических лиц оценочным путем и о способе и порядке исключения двойного налогообложения в случае коррекции доходов связанных лиц».

Следует отметить, что главными субъектами применения ТЦО выступают национальные и иностранные связанные лица в случае применения между ними хозяйственных операций.

Отличие польского регулирования в сфере ТЦО заключается в том, что относительно недавно законодатель предусмотрел положение, которым к хозяйственным операциям отнесены договоры о создании общества без права юридического лица, договоры о совместной деятельности и договоры по структурным подразделениям, размещенным как в Польше, так и за границей.

Характер зависимости связанных лиц определяют: участие в капитале не менее 5 %, причем как прямое, так и опосредованное; участие или влияние на управление, когда, например, не имея 5 % в капитале, можно иметь существенное влияние на принятие тех или иных решений; родственные отношения до второй степени и трудовые отношения, а также имущественная зависимость, например, общая деятельность, общее имущество, зависимость от использования имущества и пр.

В целом в польском законодательстве, регулирующем механизмы применения ТЦО, применяется принцип разумности и целесообразности, а бремя доказывания возлагается на налоговый орган.

Кроме того, законодатель предусмотрел ряд исключений для субъектов ТЦО, даже в том случае, когда прослеживаются отношения связанных лиц, а именно — если связанные лица входят в одну налоговую капитальную группу. Также исключения предусмотрены для аграрного сектора, когда операции между группой и ее членами касаются продажи продуктов, произведенных членами группы.

Определены и стоимостные критерии хозяйственных операций, превышение которых требует подготовки налоговой документации относительно обоснования трансфертных цен. В частности, документация необходима, если стоимость операции на протяжении налогового года превышает 100 тыс. евро (когда стоимость операции не превышает 20% уставного капитала), 30 тыс. евро — в случае предоставления услуг, продажи или передачи в пользование нематериальных активов; 20 тыс. евро — при расчетах с лицами, размещенными в оффшорных зонах; 50 тыс. евро — в других случаях.

При этом уведомлять налоговую инспекцию об осуществлении операций связанными лицами не нужно. Однако участники ТЦО обязаны подать налоговому органу налоговую документацию, которая обосновывает характер трансфертных цен, в течение семи дней с момента получения его требования.

Поскольку срок подачи документов непродолжительный, их следует подготовить заблаговременно (например, на момент осуществления хозяйственной операции или сразу по ее завершении).

Как правило, этот блок услуг по применению ТЦО и подготовке соответствующей документации заказывается в компаниях, которые занимаются консультированием и аудитом. Такой наработки хватает на два года, поскольку, как правило, операции проводятся с одними и теми же связанными лицами и являются идентичными.

В Польше деятельность налогового органа не является инструментом подавления предпринимателей. В принципе, хорошо подготовленная документация может стать достаточным аргументом для контролирующего органа. Содержание документации традиционное, имеет стандартные параметры, предусмотренные в законах.

В то же время в случае отсутствия документации лицо несет налоговую и уголовную ответственность. Так, при отсутствии документации применяется штрафная ставка налога на доначисленный доход — 50% плюс проценты за просрочку. Кроме того, возможна уголовная ответственность в виде штрафа в размере 4 млн. польских злотых в случае отсутствия такой документации либо если она содержит неправдивые сведения.

В Польше отменили подоходный налог для молодежи

Фото: money.pl

1 августа в Польше вступил в силу закон, отменяющий подоходный налог для молодежи, сообщает Tokfm.pl. Новые правила касаются лиц моложе 26 лет, которые работают на основании трудовых договоров или договоров о найме.

По разным оценкам, нулевой подоходный налог коснется более 2 млн молодых поляков. Как заявил премьер-министр Польши Матеуш Моравецкий, новые правила обойдутся казне недешево, но являются инвестицией в будущее. Молодежи больше не придется уезжать на заработки в более развитые страны ЕС, а кто-то захочет вернуться из трудовой эмиграции.

Однако, по мнению экспертов, новые правила не должны вызывать у молодых эйфории. Сегодня ставка прогрессивного подоходного налога для физических лиц составляет 18%, но если заработки превысят 20 тыс. евро в год, она автоматически увеличится до 32%. Также не стоит забывать о дополнительном кумулятивном налоге, который уплачивается, если годовые доходы превышают 236 тыс. евро в год.

Огромным минусом является то, что от подоходного налога освобождаются исключительно лица моложе 26 лет, которые не занимаются экономической деятельностью. Не имеет значения и число гражданско-правовых договоров или контрактов, которые приносят заработки – важен лишь годовой уровень дохода. По этой причине квоту 20 тыс. евро придется поделить на 12 и умножить на 5 месяцев. Именно такого периода будет касаться налоговая льгота в 2019 году.

Как объясняет бухгалтер Цезарий Шимащ из агентства ASCS-Consulting, новый закон не так хорош, как его представляют. Молодые поляки не освобождаются от сборов в размере 18%, лишь в размере 8%, поскольку с 2020 года будут платить более высокие взносы медицинского страхования. Сегодня они вычитаются из подоходного налога, а когда его окончательно не станет, непосредственно из зарплаты.

По мнению эксперта, пока выигрывают лишь студенты, не достигшие 26 лет. Они не отчисляют взносы медицинского страхования, а теперь освобождаются еще и от подоходного налога.

Молодежь в Польше освободили от подоходного налога / В мире / Независимая газета

Партия власти набирает очки перед парламентскими выборами

Премьер Матеуш Моравецкий и лидер ЗиС Ярослав Качиньский выступили инициаторами реформы.
Фото со страницы партии «Закон и справедливость» в Flickr

1 августа около 2 млн поляков моложе 26 лет получат прибавку к зарплате за счет отмены подоходного налога для физических лиц. Инициатором реформы выступила правящая партия «Закон и справедливость» (ЗиС) с целью как увеличения занятости среди молодежи, так и повышения своего рейтинга.

О реформе впервые заговорил председатель ЗиС Ярослав Качиньский еще в феврале этого года. На одной из партийных конференций он представил изменения в социальной программе, которые предусматривали увеличение семейного пособия на первого ребенка, введение «13-й пенсии», возобновление локальных автобусных маршрутов в небольших населенных пунктах и льготы для работающей молодежи. В марте в преддверии выборов в Европарламент уже премьер-министр Матеуш Моравецкий более подробно коснулся «молодежных преференций», а месяц назад его кабинет подготовил законопроект о нулевом подоходном налоге для трудящихся в возрасте до 26 лет. На днях Сейм такой закон принял почти единогласно – при отсутствии воздержавшихся и четырех голосах «против».

По сути, у этого закона есть только один порог: годовой доход не должен превышать 85,5 тыс. злотых (около 22 тыс. долл.). Если доход эту квоту превысит, то налог будет начислен только на сумму превышения. К тому же не будет никаких ограничений на различные источники дохода. До декабря этого года налог перестанут взимать на основании заявления работодателю, а с января 2020-го трудящимся моложе 26 лет подоходный налог перестанут начислять автоматически.

Конечно, прибавка будет зависеть от зарплаты. Но если для примера взять среднюю – 4765 злотых (1250 долл.), то за год «набежит» 4600 злотых (1200 долл.). То есть практически еще одна зарплата. Кстати, налоговая льгота касается и зарегистрированных иностранных работников. Как рассчитывают в польском правительстве, это привлечет недостающие квалифицированные кадры и значительно уменьшит число нелегалов, которых, по неофициальным данным, на территории Польши насчитывается несколько сот тысяч.

Но повышенное внимание, безусловно, обращено на молодежь, которую хотят удержать в стране от выезда на заработки за рубеж и вернуть своих гастарбайтеров оттуда. Обращаясь к молодым людям, Моравецкий пообещал, что «приоритет номер один для правительства – чтобы Польша стала более удобным и качественным местом для жизни и работы молодых людей и перспективы для них были из года в год все лучше». Премьер отметил, что снижение безработицы среди молодых людей за последние годы с почти 22 до 11,5% – это результат деятельности правительства. «Мы внедряем новые методы, чтобы включить молодых людей в рынок труда и у них была возможность познакомиться с первой работой в своей стране, а не где-то с мочалками и тряпками в Лондоне», – подчеркнул он.

Будучи членом политического комитета ЗиС и намекая на предстоящие осенью парламентские выборы (должны состояться не позднее 10 ноября. – В.М.), Моравецкий заявил: «Если избиратели нам доверят, то мы хотим в очередной срок сделать еще больше, чтобы налоговые преференции для молодых предпринимателей и работников были широко применяемы и использованы. Идем в направлении, чтобы финансовая нагрузка для молодых людей была как можно ниже». Премьер добавил, что и по достижении 26 лет можно будет почувствовать облегчение: «Мы первый раз за многие годы снижаем подоходный налог на один пункт – с 18 до 17%, а также хотим уменьшить налог для лиц с небольшой зарплатой».

Однако принятие налоговой льготы для молодых работников, увеличение детских пособий и пенсий, а также другие социальные посулы ЗиС оппозиция расценивает как уже начатую агитацию за голоса избирателей на выборах в Сейм и Сенат, а также подготовку почвы для своего кандидата на президентских выборах в следующем году. Чему подтверждением, по мнению оппонентов правящей партии, служит столь быстрое продвижение закона о налоговых льготах для молодежи. При этом в подобном законотворчестве эксперты усматривают нарушения заложенного в Конституции принципа равенства, имея в виду введение льгот для выборочных групп населения.

Именно во вторник должны быть утверждены избирательные списки кандидатов в депутаты и сенаторы на парламентских выборах. Как говорят в ЗиС, локомотивами должны стать люди, распознаваемые на местах. Собственно, некоторые из них уже известны: в Варшаве поезд ЗиС потянет сам Качиньский, список подваршавского округа возглавляет министр обороны Мариуш Блащак, премьер Моравецкий стартует в Катовице. Оппозиция пока не обнародовала всех своих кандидатов, но объявила, что в столице лидеру ЗиС будет противостоять лидер «Гражданской платформы» (ГП) Гжегож Схетына.

В понедельник портал wPolityce.pl опубликовал опросы общественного мнения относительно предпочтений поляков, случись выборы в минувшее воскресенье. Если говорить об объединениях, то три избирательных блока оппозиции набрали бы 51,4%, а ЗиС, включая «Солидарную Польшу» и «Польшу вместе», получил бы 44,8% голосов. Только все эти результаты, по всей видимости, останутся виртуальными для ГП с соратниками и уж тем более – для коалиции левых сил. Слишком сильны разногласия у оппозиции, когда речь заходит об объединении: каждая партия тянет на себя одеяло с приоритетом программ и персоналий. Оппоненты даже не могут договориться о названии самой коалиции, которая могла бы дать бой партии власти. 

Налоги в Польше. Система налогообложения в Польше. НДС в Польше

Согласно современному налоговому законодательству, налогом принято считать общеобязательные и безвозмездные регулярные платежи, осуществляемые юридическими и физическими лицами в казну государства. Налог в Польше уплачивается как местными жителями, так и иностранцами, которые имеют доходы на территории страны.

Исходя из данных официальной миграционной статистики, с каждым годом количество бизнес – иммигрантов в Республику возрастает, что свидетельствует о благоприятных экономических условиях для ведения коммерческой деятельности. Очень часто для зарубежных предпринимателей гибкость налоговой системы становится определяющим фактором в выборе страны для бизнеса.

Польша способна предоставить прозрачную и понятную систему расчета налоговых сборов, которая гарантирует иностранным инвесторам честное взаимодействие с государством и высокие, легитимные доходы.

Система налогообложения в Польше включает в себя два типа налогов:

Непосредственные и Косвенные

• Первые уплачиваются непосредственно в налоговые органы государства каждым из налогоплательщиков в индивидуальном порядке (будь то налог на авто, недвижимость, прибыль и т. д.), 
• Вторые уплачиваются автоматически, потому как стоимость большинства товаров и услуг уже их учитывает (например, как НДС включается в цену продукции).

Для представителей крупного и малого бизнеса из стран СНГ, которые решили открыть собственное дело в Польше есть также немаловажное преимущество, которое заключается в отсутствии двойного налогообложения. То есть если Вы работаете за рубежом, в частности в Польше, и платите налог на прибыль, как и предусмотрено законом, Вы освобождаетесь от необходимости платить подоходные налоги на территории родной страны.

Основные налоги в Польше: что стоит учесть иностранцам

Налогообложение в Польше подразделяется на несколько разновидностей:

Налог на доходы юридических лиц CIT

Налог на доходы юридических лиц в Польше(CIT) составляет 19% и распространяется на предпринимателей, которые имеют юридический адрес, или зарегистрированные на территории Республики предприятия. Отчетный период выбирается по усмотрению юрлица – месяц, либо квартал, финансовый год может совпадать с календарным и длиться до 18 месяцев. Налог на прибыль в Польше может значительно уменьшится, если компания занимается благотворительностью, или научно-техническими разработками, исследованиями во благо страны. Также есть некоторые отрасли сельского и лесного хозяйства, которые освобождены от уплаты налогов. Корпоративные налоги в Польше также касаются юридических лиц. Это налоги, которые действуют на доходы иностранные компаний – резидентов, точнее на все источники их заработка, включая зарубежные. Компании – нерезиденты уплачивают налоги лишь за источники дохода, находящиеся непосредственно в Польше.

Налог на дивиденды в Польше

Налог на дивиденды в Польше касается юридических и физических лиц, которые являются учредителями компаний. Дивиденды, которые получают зарубежные инвесторы облагаются 20% налога у источника их выплаты, как и выплаты по авторскому праву, но нередки случаи, когда конвенция об отмене двойного налогообложения уменьшает размер ставки до 5-15%. Так как Польша является участником многостороннего соглашения об отмене двойной системы налогов, то для большинства зарубежных фирм налоги на дивиденды составляют максимум 15%.

Налог на доходы физических лиц в Польше PIT

Налог на доходы физических лиц в Польше (PIT) распространяется на лиц, которые ведут трудовую деятельность и получают доход в виде зарплаты, либо же имеют предпринимательскую активность(частную адвокатскую, медицинскую практику и т.д.). Этот закон действует на резидентов и нерезидентов страны.  Как и в других странах, подоходный налог в Польше зависит от величины дохода каждого налогоплательщика, чем больше доходы – тем больше процент налога.  

Если Ваш годовой доход составил менее 3091 злотых, в таком случае налог платить не нужно.

Для упрощения вычислений подоходных налогов в Польше существует система из двух ступеней – если Ваш годовой доход составил 85528 зл. и менее, Вы платите в госбюджет 18% налога, если Ваш годовой доход превышает указанный показатель, то все, что свыше облагается налогом со ставкой в 32% (прогрессивный налог).

Налог на недвижимое имущество в Польше

Налог на недвижимое имущество в Польше ( налог на недвижимость ) распространяется на такие типы как земельный участок, отдельно стоящее здание/часть отдельно стоящего здания, а также постройки, задействованные в коммерческой деятельности. Размер налога устанавливается местными общинами. Ставка налога оценивается за один квадратный метр и эта ставка не может превышать ставки которые были утверждены МИНФИНом на текущий год.

Акцизный сбор в Польше

Акцизный сбор в Польше является разновидностью косвенного налога. Он включается в цену товаров и услуг и уплачивается потребителем в момент покупки. Акцизным сборам подлежат: автомобили, табачная продукция, алкоголь, электроэнергия и энерго/нефтепродукция.

НДС в Польше

НДС в Польше (налог на добавленную стоимость товаров и услуг), как уже упоминалось выше, этот налог уплачивается нами автоматически, при обслуживании в различных магазинах и супермаркетах, различных медучреждениях, адвокатских конторах и т.д. Иногда, в редких случаях, стоимость товара не включает НДС и его стоит учитывать, при расчете окончательной стоимости товара/услуги. Польский НДС имеет несколько ставок, которые колеблются от типа товара, или услуги:  

• 0% — продукция экспорта, социально важные услуги (банковские, медицинские, почтовые) и т.д.;
• 5% — определенные продукты питания и т.д.;
• 8% — пассажирский трансфер, отельный сервис, лекарства и т.д.;
• 23% — базовая налоговая ставка.

Если Вы предприниматель и ведёте хоз деятельность на территории Польши,  размер НДС налога, который был включен в цену Вашей продукции на момент ее реализации, Вы должны уплатить в государственные налоговые органы Польши.

В рамках действующего польского законодательства также предусмотрены случаи, когда юридические и физические лица освобождаются от уплаты налогов, либо получают налоговые льготы. Приобретение земельного участка, жилища, или его строительство может существенно повлиять на снижение подоходного налога, так как Вы как налогоплательщик несете весомые финансовые затраты.

За индивидуальной консультацией относительно особенностей системы налогообложения в Польше, обратитесь к нашим специалистам по телефону, или оставьте сообщение на E-mail, указанный в разделе «контакты».

Налоги в Польше для юридических и физических лиц

Основные данные

1. Для частных лиц предусмотрено налогообложение по ставке 18-32%.
2. Юридические лица перечисляют в государственный фонд 19% от прибыли, для партнерств возможно изменение квоты.
3. Уровень НДС – 23%. Существуют дополнительные льготные ставки – 8%, 5% и 0%.
4. Прирост капитала является частью налоговой базы.

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Польше

Подоходный налог в Польше для иностранцев и местных жителей

НДФЛ является одним из основных сборов среди 13 видов пошлин в юрисдикции. Он начисляется для местных жителей и иностранцев, признанных плательщиками. Резидентом становится каждый, кто проводит внутри границ страны более 182 дней в году без выезда за рубеж. При расчете уровня выплат принимается во внимание как заработная плата контрагента, так и иные виды прибыли.

Для россиян и иностранцев, работающих в Польше, налог с заработной платы составляет порядка 18%, для некоторых лиц применимо положение соглашения о пресечении двойного налогообложения. Дополнительно: сумма в 3091 польский злотый автоматически освобождается от налогообложения. При наличии такого дохода или ниже контрагент все равно обязан подавать декларацию.

Прогрессивная ставка предусматривает только 2 ступени обложения частных лиц:

1. При доходе от 0 до 85528 злотых в год назначается ставка 18%.
2. При превышении уровня прибыли 85528 злотых в год пошлина делится на две квоты: сумма от 0 до 85528 облагается 18%, все, что свыше – по ставке 32%.
3. Допускается исключение: если декларация подается супружеской парой, размер базы, облагаемой 18%, увеличивается. Заявление на снижение квоты подается ежегодно вместе с декларацией.

Налоги в Польше для ИП аналогичны – 18%. Для роялти, процентов и дивидендов, получаемых физическим лицом, применяется ставка 19%. Полное освобождение или снижение уровня сбора достигается путем применения регламента соглашения о пресечении двойного налогообложения. Дополнительно с заработной платы взимаются пошлины на страхование от инвалидности, медицину и в пенсионный фонд.

Ставка налога на прибыль в Польше для юридических лиц

Юрисдикция не устанавливает разницу между местными и иностранными предпринимателями, кроме того, что резиденты оплачивают налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с местной прибыли. Основная ставка обложения составляет 19%, база высчитывается путем вычитания из общей прибыли расходов, ушедших на поддержание и развитие бизнеса.

1. Допускается вычет в размере до 50% для налога с тоннажа, полное освобождение от пошлин гарантировано предприятиям, занятым в сельскохозяйственной сфере.
2. Предоставляются льготы для ООО с несколькими учредителями. Количество основателей и уровень уставного капитала вносятся в декларацию в обязательном порядке.
3. В случае, если объем налогооблагаемого дохода превышает размер годовой прибыли, компания имеет право снижать уровень налогооблагаемой базы на 50% в течение последующих 5 лет.

Налоговый год равен финансовому и календарному, отчетность подается раз в месяц, квартал или год в зависимости от количества прибыли, получаемой контрагентом. Оплата вносится в те же периоды.

Сколько составляет ставка НДС в Польше?

VAT или налог на добавочную стоимость приносит основной доход в государственную казну. На территории юрисдикции предусмотрено 4 ступени обложения пошлиной товаров и услуг.

1. 0% — частные образовательные и медицинские услуги, цифровые технологии для незрячих и слабовидящих граждан.
2. 5% — продукты питания из бакалеи, реализация готовой пищи, производство карт и путеводителей, выращивание и сбыт цветов, саженцев, рассады и прочих видов растений.
3. 8% — медикаменты, внутриреспубликанские пассажирские перевозки, гостиничные услуги.
4. 23% — базовая ставка для всех видов товаров и услуг, кроме перечисленных.

Не подлежат VAT-обложению социально значимые сферы: культура и наука, государственные образовательные и медицинские услуги, молочная продукция, а также деятельность страховых, финансовых и почтовых компаний.  Налог VAT (НДС) при экспорте в Польшу из России вычисляется по квоте 23%, экспорт из иностранного государства, расположенного в зоне ЕС, не облагается сбором.

Возврат налога НДС при покупке в Польше назначается для россиян и представителей других стран, не относящихся к территории ЕС. Отчисление переводится только физическому лицу, не состоящему в статусе налогового резидента юрисдикции. Чтобы вернуть финансы необходимо:

1. Найти магазин с пометкой Tax Free и уточнить о наличии возможности выдачи документа на возврат.
2. Приобрести нужный товар на сумму от 200 злотых (сумма указывается без НДС).
3. Не распаковывать товар, сохранить чек покупки и счет-фактуру VAT.
4. Выехать из страны в течение трех месяцев после приобретения и представить запечатанную продукцию вместе с документами на таможне.
5. Представитель таможенной службы оформит пакет документации, после чего вы сможете предоставить его в магазине Tax Free в своей стране для получения возврата.

Особое внимание следует уделить содержимому запечатанной покупки. Алкоголь, табачная продукция и прочие товары, подлежащие акцизным сборам, не попадают под регламент отдачи НДС. Подробную информацию о данной процедуре и общей системе налогообложения в Польше узнайте на сайте UraFinance или по телефону наших экспертов.

Налоговые ставки в Польше — Bizbon

Налогообложение доходов индивида является прогрессивным – то есть чем выше доходы, тем выше ставка налога, которую вы должны платить. В 2012 году ставка налога составляла 18% или 32%. Физические лица при определенных условиях могут выбрать , возможность платить фиксированную ставку в размере 19% с доходов от предпринимательской деятельности без скидок. Корпоративный налог в Польше составляет 19%. Доходы, освобождающиеся от налогообложения при получении физическим лицом: а) купля-продажа недвижимости после определенного периода времени (подробнее – «прирост капитала»), б) прибыль от продажи жилой квартиры – при условии, что оплата используется в течение 2 лет на приобретение альтернативного жилья в Польше, в) дивиденды, полученные одной компанией от другой компании в Польше или в странах ЕС/ЕЭП, г) поступления от страхования, е) поступления от пожертвований.

Индивидуальный подоходный налог

Физическое лицо платит налог от своих доходов в качестве наемного работника или самозанятого лица. Налог с физического лица, отвечающего критерию «постоянный житель» в Польше будет оцениваться в соответствии с его доходом в Польше и за рубежом. Иностранный гражданин, работающий в Польше, платит налог только со своих доходов, полученных в Польше.

Физическое лицо считается резидентом Польши, если Польша является главным местом его жительства или если пребывание в Польше длится более 183 дней в течение финансового года. Работодатель обязан ежемесячно вычитать налог из заработной платы сотрудника. Самозанятое лицо должно платить налог с прибыли, размер которого будет подсчитан при подаче годового отчета. Авансовый платеж определяется на основе прибыли, полученной за предыдущий год. В случае нового бизнеса предоплата будет рассчитываться на основе оценок, сделанных владельцем бизнеса.

Платежи, которые вычитываются из налогооблагаемой прибыли, описаны ниже.

Индивидуальный подоходный налог, 2012 г.:

Комментарий: Существует начальная скидка в размере 3,091 PLN в категории низких доходов.

Корпоративный налог на 2012 год составляет 19%. Компания является резидентом Польши, если она зарегистрирована в Польше или управление ее деятельности происходит в Польше.

Налог на добавленную стоимость в Польше

В большинстве случаев налог на добавленную стоимость составляет 23%. Для определенных товаров и услуг существуют льготные тарифы в 8% и 5%. Если годовой оборот составляет менее 150000 злотых, владелец бизнеса освобождается от регистрации НДС. Декларации по НДС должны подаваться ежемесячно или ежеквартально, с отчетом и платежом, выполненным до 25 числа месяца, следующего за истекшим периодом. Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС. Это
1) Медицинские услуги;
2) Молочные продукты;
3) Страховые и банковские услуги;
4) Почта и почтовые марки;
5) Услуги в области образования, науки и искусства;
6) Предоставление экспортных услуг.

Прирост капитала в Польше

В общем в Польше нет особой налоговой ставки на прирост капитала. В основном прирост капитала добавляется к обычному доходу физического лица или компании и основан на обычных налоговых ставках.

Вне зависимости от обстоятельств, если физическое лицо продает недвижимость позже, чем через 5 лет после приобретения, оно освобождается от налогов на прирост капитала. Продажа в пределах 5 лет со дня покупки облагается налогом по ставке в 19%. Прирост капитала физического лица благодаря продаже акций облагается налогом по окончательной налоговой ставке в 19%.

Дивиденды и процентный доход для физических лиц в Польше облагаются налогом по ставке в 19%.

Налоговые вычеты c источника налога в Польше

Налогообложение работников – социальное обеспечение

Выплаты социального страхования включают в себя выплаты в случае инвалидности, в случае болезни и страхование от несчастных случаев.

Работодатель: 17.48-20.14%
Работник: 13.71%

Примечание: выплаты по социальному страхованию ограничиваются максимальным размером.

Другие налоговые вычеты в Польше

Налог удерживается c источника налога из следующих выплат нерезидентам в соответствии с таблицей ниже:

Комментарий: налоговый вычет у источника налога для дивидендов, авторских отчислений и процентов с капитала для иностранных граждан является средством для предупреждения двойного налогообложения. Дивиденды, полученные компанией-резидентом из ЕС/ЕЭП /польской компании, освобождаются от налогового вычета c источника налога.

Отчетные даты и даты платежей в Польше

 Для физических лиц

Налоговым годом в Польше является календарный год, который заканчивается 31 декабря. Физическое лицо, получающее доход только от заработной платы, не обязано подавать годовую налоговую декларацию. Работодатель, который удерживает подоходный налог с работника, каждый месяц передает налог в налоговые органы. Самозанятое физическое лицо обязано сделать 11 ежемесячных авансовых платежей. Каждый авансовый платеж должен быть выполнен до 20-го дня следующего месяца (в декабре выплачивается сразу за ноябрь и декабрь). Дата подачи годовой налоговой декларации – 30 апреля.

 Для компаний

Выплата налоговых авансовых платежей для общества с ограниченной ответственностью аналогична выплатам физического лица. Компания обязана подать расчетную декларацию о доходах в налоговые органы до 31 марта и оплатить разницу в налогах. Последняя дата подачи декларации о доходах – 30 сентября (за предыдущий год).

Польша

Виды налогов, уплачиваемые компаниями-импортерами в Польше

Подоходный налог для физических лиц

В Польше действуют два вида подоходного налога — один для физических лиц (PIT), а второй (CIT) для других субъектов, в том числе в первую очередь, юридических лиц, а также лиц, не имеющих статуса юридического лица. Их конструкция очень похожа, хотя, конечно, есть различия, являющиеся следствием различий между физическими и юридическими лицами.

Это означает, что каждый субъект, получающий прибыль в Польше, будет подпадать под режим одного из этих налогов. Несколько иначе выглядит вопрос налогообложения товариществ (полного товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества на вере) — в этом случае (как правило) плательщиками налога являются участники этих товариществ (в рамках PIT или CIT в зависимости от того, если участником является физическое лицо или юридическое лицо, или организационная единица, не имеющая статуса юридического лица), а не само товарищество. Коммандитное-акционерное общество несмотря на то, что в польском торговом праве признается товариществом, для налоговых целей признается плательщиком CIT, так же как капиталовое общество (общество с ограниченной ответственностью и акционерное общество), которые имеет статус юридического лица.

Объектом налогообложения в обоих налогах становится прибыль, то есть положительная разница между суммой доходов и суммой стоимости их получения (расходов по его получению) в соответствующем налоговом году. Отрицательная разница представляет собой убыток, на которую налогоплательщик может уменьшить прибыль, полученную в последовательно следующих друг за другом 5 налоговых годах (но не более 50% убытка в одном году, и убыток должен исходить из того же источника, что и прибыль). В некоторых случаях (например, дивиденды, проценты, роялти, некоторые платежи, полученные нерезидентами) объектом налогообложения является сам доход, без возможности сократить его на сумму расходов по его получению. В случае получения доходов от осуществления предпринимательской деятельности, они рассчитываются методом начисления, а не кассовым, а это означает, что доходом является любая причитающаяся сумма, даже если она не была фактически оплачена (например, выставленная предпринимателем счет-фактура представляет собой доход, даже если по ней не произведена оплата). Так же, в случае стоимости получения доходов — днем их получения считается день получения соответствующего дохода или день учета в налоговых книгах.

Расходами на получение дохода являются расходы, понесенные в целях достижения дохода или сохранения, или защиты источника дохода, за исключением тех расходов, которые подробно перечислены в законе (в ст.  23 PIT или ст. 16 CIT) как не являющиеся расходами на получение дохода. С 2018 г. существенно ограничена возможность признания расходами на получение доходов расходов на получение нематериальных услуг (например, консалтинговых услуг, исследования рынка, рекламы, управления, контроля, обработки данных, страхования, гарантий, поручительств, предоставления имущественных прав и нематериальных активов, передачи риска неплатежеспособности должника) у аффилированных лиц или лиц, имеющих местонахождение в так называемых налоговых гаванях. В таком случае, расходами на получение доходов можно признать затраты на приобретение вышеуказанных услуг только на сумму 5% EBITDA. Существенные изменения произошли также в случае так называемой тонкой капитализации и принципов долгового финансирования. Проще говоря, к расходам на получение дохода нельзя отнести расходы на долговое финансирование на сумму, которая превышает 30% EBITDA, за исключением случаев, когда превышение стоимости долгового финансирования над процентным доходом не превышает 3 млн злотых. Подход польских налоговых органов к вопросам классификации расходов на получение дохода, к сожалению, довольно строгий, а большинство налоговых споров между налогоплательщиками и налоговыми органами касаются именно возможности признания данного расхода в качестве расходов на получение дохода.

Налоговым периодом для налогоплательщика PIT всегда является календарный год. Для налогоплательщиков CIT, если только иное не предусмотрено в уставе или договоре общества, налоговым периодом является также календарный год, однако налогоплательщик CIT может принять иное решение, тогда налоговым периодом становится период последующих 12 календарных месяцев.

Обязанность по уплате налогов лежит на налоговых резидентах по прибыли, полученной за пределами Польши, независимо от места ее получения, а также на нерезидентах, если источник прибыли находится на территории Польши. Налоговым резидентом Польши считается физическое лицо, которое имеет место жительства на территории Польши (в свою очередь, местом жительства считается наличие сферы личных или экономических интересов на территории Польши или пребывание на территории Польше более 183 дней в налоговом году) или плательщик подоходного налога с юридических лиц CIT, головной офис или правление которого размещается на территории Польши. В остальных случаях (нерезиденты) уплачивать налог с доходов обязаны субъекты, которые получили доход (или прибыль) на территории Польши. Оба закона о налогах содержат примерный список видов прибыли, полученных на территории Польши (например, деятельность, осуществляемая на территории Польши через зарубежное учреждение зарубежного налогоплательщика, прибыль от недвижимости, расположенной на территории Польши, прибыль от ценных бумаг, допущенных к обороту на территории Польши, доход с процентов, дивидендов, роялти), хотя этот список не является окончательным. В случае некоторых видов прибыли, как, например, налог с процентов, авторских прав, товарных знаков, ноу-хау, художественной деятельности, деятельности по организации зрелищных, спортивных и развлекательных мероприятий, консультационной, юридической, бухгалтерской и рекламной деятельности, деятельности по подбору персонала, деятельности по хранению и обработке данных, субъект, выплачивающий платёж, обязан удержать налог с источника по ставке 20% от дохода (не прибыли), если договор об избежание двойного налогообложения не предполагает иного. В случае оказания транспортных услуг ставка налога составляет 10%, а в случае выплаты дивидендов — 19%. Осуществление деятельности в Польше российским предпринимателем даже без открытия юридического лица или представительства на территории Польши может и так вести к обязательству по уплате налога с доходов, полученных на территории Польши.

Оба закона о налогах предусматривают взимание налогов с доходов контролируемой иностранной компании по ставке 19%, то есть де-факто неразделённой прибыли, оставленной в контролирующем субъекте польским налогоплательщиком. Контролируемой иностранной компанией является иностранное юридическое лицо, головной офис которого (независимо от доли участия в уставном капитале) располагается на территории так называемых налоговых гаваней или в государстве, с которым Польша или Европейский союз не заключили международного договора об обмене налоговой информацией. Дополнительно контролируемой иностранной компанией признаётся субъект, в котором налогоплательщик обладает (напрямую или косвенно, самостоятельно или совместно с аффилированными лицами) по крайней мере: 50% участием в капитале, или правом 50% голосов в контрольных органах, или имеет 50% прав в распределении прибыли, а минимум 33% доходов этого субъекта имеет пассивный характер (например, проценты, дивиденды и т. д.) и эта компания фактически заплатила в стране своего налогового резидентства меньший подоходный налог, чем если бы заплатила его в Польше, являясь польским налоговым резидентом.

Нововведением 2018 г. является налог, выплачиваемый с доходов, полученных от владения основным средством, расположенным на территории Польши, в форме торгово-сервисного или офисного здания, начальная стоимость которого более 10 млн злотых. В таком случае налогоплательщик (как PIT так и CIT) обязан ежемесячно оплачивать налог в размере 0,035% налоговой базы, рассчитанной как начальная стоимость этого здания, уменьшенная на сумму 10 млн злотых.

Оба закона о налогах возлагают на налогоплательщиков обязанность по отчетности и представлению деклараций. Если налогоплательщики CIT обязаны вести полный бухгалтерский учет (бухгалтерия и финансовая отчетность), то налогоплательщики PIT до момента пока не превысили лимит чистого дохода в размере 2 млн евро, могут применять упрощенную форму учета в виде налоговой книги доходов и расходов.

В случае операций между аффилированными лицами, имеющими существенное влияние на размер прибыли или потери налогоплательщика, чьи доходы или расходы на получение доходов, превысили сумму, эквивалентную 2 млн евро (это влияние, чтобы стать существенным, должно составлять не менее эквивалента 50 тыс. евро) или сделки с субъектом, головной офис которого расположен в стране, которая применяет вредную налоговую конкуренцию (эти страны указаны в распоряжении министра финансов) на сумму, превышающую эквивалент 20 тыс. евро, необходима подготовка налоговой документации для такой сделки или события без предварительного вызова налогового органа. Документация трансфертных цен относительно подробно описана и должна содержать подробное описание проведённой транзакции, а также обосновывать определение уровня цены сделки. Налоговый орган может потребовать предоставить такую документацию, также, как и потребовать её составления для транзакции, размер которой не превысил указанных лимитов. В случае связанных субъектов существует обязанность применения так называемого принципа arm’s length, т. е. определения таких условий транзакции, которые определили бы между собой не аффилированные лица, работающие на открытом, конкурентном рынке. В целях ограничения риска признания выбора трансфертной цены неправильной, существует возможность обратиться в соответствующий налоговый орган (к Руководителю Государственной налоговой администрации) о выдаче решения, признающего сопоставимость существенных условий, определённых между субъектами, связанными с условиями, которые определили бы между собой независимые субъекты. Однако получение соответствующего решения сравнительно длительное (в зависимости от количества участвующих налоговых юрисдикций и может длиться от 6 до 18 месяцев) и ему предшествует налоговое производство, за которое необходимо внести оплату в размере 1% от стоимости транзакции (хотя закон предусматривает минимальную и максимальную сумму оплаты).

В заключение этой части стоит отметить, что с июля 2016 г. в польском налоговом законодательстве (Налоговая ординация) действуют общие положения против уклонения от уплаты налогов. В соответствии с ее положениями, действие осуществляемое прежде всего в целях достижения налоговой выгоды, противоречащей предмету и целям налогового законодательства, не влечет достижение налоговой выгоды, если способ операции был искусственный, а налоговые последствия определяются на основании такого положения вещей, какой мог бы быть, если бы действие было бы совершено надлежащим образом. Пункт не применяется в случае, если сумма выгоды не превышает 100 тысяч злотых или если налогоплательщик получил так называемый гарантирующее заключение или, когда ситуация касается НДС, который регулируется отдельно. Содержание общего положение весьма широко и дает большие возможности для интерпретации налоговым органам.

Подоходный налог с юридических лиц
Налогоплательщиками CIT являются юридические лица, а также капиталовые общества (общество с ограниченной ответственностью и акционерное общество) в организации, коммандитно-акционерные товарищества, а также любые другие организационные единицы, не имеющие статуса юридического лица (например, жилищные, избирательные комитеты, ассоциации), за исключением простого товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества на вере. В случае этих трех видов ведения хозяйственной деятельности (хотя с точки зрения гражданского права они не имеют статуса юридического лица), налогоплательщиками являются участники этих товариществ. В случае, если прибыль в Польше получает иностранное товарищество, которое в стране его регистрации рассматривается как юридическое лицо, то такое товарищество будет также налогоплательщиком CIT. Последней категорией налогоплательщиков CIT является, так называемая, налоговая группа компаний. С 2018 года упрощен процесс создания налоговых капиталовых групп путем уменьшения требований относительно среднего уставного капитала (в настоящее время средний уставный капитал общества должен составлять 500 тыс. злотых), а также смягчены требования по участию материнской компании в капитале дочерней компании (в настоящее время-75%). Кроме того, чтобы создать налоговую капиталовую группу, дочерние компании не могут владеть долей в уставном капитале других обществ, входящих в эту группу, общества, входящие в группу, не могут иметь задолженностей по налогам, договор на создание налоговой капиталовой группы должен быть заключен минимум на 3 года в форме нотариального акта, а прибыль, полученная группой ежегодно должен составлять не менее 2% от доходов (3% до 2018 года). Несмотря на смягчения условий создания налоговых капиталовых групп, они все еще являются жесткими, и эта форма непопулярна в Польше.

В налоге CIT до конца 2017 года не было разделения доходов на источники, и прибыль, определялись всеми доходами и расходами на их получение. Начиная с 2018 г., классификацию приобрели источники доходов — доходы от прироста капитала, с которых прибыль определяется отдельно в отношении прибыли из других источников.

Конструкция CIT очень похожа на PIT в отношении несельскохозяйственной экономической деятельности. Некоторые различия касаются уже упомянутой конструкции налогового года, а также списка расходов, не признаваемых в качестве расходов на получения доходов и списка освобождении от налога, что в основном связано со спецификой юридических лиц. Правила, касающиеся определения размера прибыли, амортизации, способа расчета аванса по налогу остаются такими же, как и в случае первого из подоходных налогов.

Базовая ставка CIT составляет 19%, но в случае так называемых малых налогоплательщиков (налогоплательщик, у которого годовой доход не превышают 1,2 млн евро), или налогоплательщиков, начинающих ведение деятельности, она была снижена до 15%. Ставка налога на дивиденды также составляет 19%, однако объектом налогообложения является доход, а не прибыль. Закон о CIT содержит, однако, очень важное освобождение от налога на дивиденды, вытекающие из права ЕС. Польское общество, выплачивающее дивиденды, не обязано взимать налог у источника в размере 19% от суммы дивидендов, если компания получающая дивиденды — это компания, зарегистрированная в другом государстве ЕС или ЕЭЗ или в Швейцарии, которая не использует освобождение от налога на прибыль, которая владеет, по крайней мере, 10% долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды (25% в случае, когда дивиденды получает швейцарская компания) в течение 2 лет (которые могут пройти уже после выплаты дивидендов). Существует также зеркальное освобождение в случае, если польская компания получает дивиденды из другого государства-члена ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии.

Российско-польский договор об избежании двойного налогообложения
В сфере налогообложения прибыли и имущества с точки зрения российского инвестора чрезвычайно важными являются положения польско-российского договора об избежание двойного налогообложения от 22 мая 1992 г.  Он составлен на основе модельной конвенций ОЭСР об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и, таким образом, не отличается от стандартных договоров, заключенных обоими государствами, поэтому не требует подробного комментария. Следует, однако, подчеркнуть, что положения этого соглашения, имеют приоритет в применении перед национальным налоговым законодательством и налоговые резиденты обоих государств имеют право ссылаться на его содержание, которое может изменить правила налогообложения прибыли, вытекающие из национального законодательства.

С точки зрения инвесторов существенное значение может иметь ст. 5 упомянутого соглашения, которая назначает прибыли предприятий данного государства к государству резиденции, если не создано постоянного учреждения этого предприятия в другом государстве. В такой ситуации прибыль назначена учреждению этого предприятия подлежит налогообложению в государстве, где находится учреждение. Статья 7 соглашения ограничивает взимание налога у источника от дивидендов в размере 10% от суммы дивидендов брутто, за исключением случаев, когда выплата назначается постоянному учреждению, расположенному в государстве, в котором находится общество, выплачивающее дивиденды. В случае прибыли от процентов и роялти, а также от авторских прав, сумма налога у источника, ограничивается также размером в 10%. Гонорары директорам могут также облагаться налогом в государстве источника. В ситуации, когда право взимать налог с прибыли имеют оба государства, применяется метод налогового кредита, предусматривающий возможность вычета в государстве местонахождения налога, уплаченного в другом государстве, до суммы налога, которая подлежала бы уплате в государстве местонахождения от иностранной прибыли. Следует подчеркнуть, что даже если бы упомянутый договор не действовал, правила польского налогового права также предписывали бы применение метода налогового кредита.

Налог на товары и услуги (НДС)
В заключение стоит обратиться к регулированию налога на товары и услуги (НДС). Каждый предприниматель, который на территории Польши осуществляет возмездную поставку товаров или предоставляет услуги, или с территории Польши производит поставки товаров внутри ЕС или экспорт товаров, или на территорию Польши импортирует товары или распространяет их в рамках внутриобщественного приобретения товаров, независимо от налоговой резиденции по налогу на прибыль, подлежит обложению налогом на товары и услуги (НДС).

Польский НДС соответствует стандартам ЕС, а его содержание обусловлено требованиями Директив Е С. Учитывая это, он не будет предметом широкого анализа в настоящей работе. Но стоит отметить некоторые элементы НДС, характерные только для Польши.

Прежде всего, стоит обратить внимание на субъективную возможность освобождения от уплаты налога. Каждый налогоплательщик (субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, если место осуществления деятельности — Польша) имеет право быть освобожденным от налога в случае, если сумма чистых продаж у данного налогоплательщика не превысила 200 тыс. злотых (в сумму не включаются поставки товаров за пределы Польши, но внутри ЕС или так называемые дистанционные продажи и оказание услуг или поставка товаров, освобожденных от НДС). Это освобождение не применяется, однако, к налогоплательщикам, предоставляющим консалтинговые, юридические и ювелирные услуги, а также осуществляющим поставки подакцизных товаров, товаров, указанных в приложении № 12 польского закона о НДС, зданий, сооружений, строительных площадок и новых транспортных средств.

Базовая ставка НДС в Польше составляет 23%, а с 2019 году она должна вернуться к размеру 22%. Действуют и две сниженные ставки — 8% и 5%, распространяющиеся на товары или услуги, которые подробно описаны и перечислены в приложениях к закону и подзаконных актах. Ставка 0% закреплена, главным образом, за экспортной деятельностью и поставками товаров за пределы Польши внутри ЕС, хотя в некоторых особых случаях применяется также и для некоторых поставок внутри страны. Налог рассчитывается ежемесячно (или ежеквартально в некоторых случаях) в срок до 25 числа месяца, следующего после месяца, в котором возникло налоговое обязательство. В тот же срок необходимо также подать налоговую декларацию. Начиная с 2018 г. все налогоплательщики, кроме самой налоговой декларации, должны еще ежемесячно передавать в электронном виде так называемый единый контрольный файл, содержащий подробный учет покупок и продаж по НДС.

Хотя правовой статус налогоплательщика связан с самим осуществлением предпринимательской деятельности, и имеет объективный характер, существует требование официальной регистрации налогоплательщиков, которая является довольно длительным процессом. Статус налогоплательщика разрешает так называемые вычеты начисленного налога и дает много других льгот, таким образом, ряд субъектов просто злоупотребляет статусом налогоплательщика, а налоговые органы проверяют правильность регистрации в качестве налогоплательщика НДС. Налогоплательщики осуществляющие продажи физическим лицам, являющимся потребителями, или фермерам, если оборот превысит 20 тысяч злотых, обязаны применять кассовые аппараты.

Важное налоговое значение имеют (разрешенные в ЕС) ограничения в праве на вычет НДС, начисленного при приобретении легкового автомобиля. Если налогоплательщик фактически не использует автомобиль на 100% в своей хозяйственной деятельности (что обусловлено также целым рядом административных требований), тогда он имеет право на вычет только 50% суммы налога, начисленного в соответствии со счетом-фактурой, как и в отношении сервисных услуг, приобретения топлива и других расходов, связанных с личными автомобилями и их эксплуатацией.

Тенденцией последних лет является расширение использования механизма обратного обязательства по НДС, что переносит на покупателя обязательство расчета налога. Это было сделано для борьбы с налоговыми патологиями, хотя эффективность такого решения спорна. На данный момент механизм обратного обязательства при поставках по стране распространяется на следующие области экономики: металлургические изделия, лом, драгоценные металлы, алюминий, свинец, цинк, олово, медь, электронные изделия (микросхемы, компьютеры, телефоны, игровые приставки, ювелирные изделия, отходы, вторичное сырье, а также строительные работы, оказанные субподрядчиком.

Польша — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц

Польские налоговые резиденты платят НДФЛ со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются польским НДФЛ только с доходов, полученных из польских источников.

Ставки НДФЛ

Общие правила НДФЛ предусматривают ставки, указанные в следующей таблице:

Годовой налогооблагаемый доход (PLN)		Налог по столбцу 1 (PLN)	Налог на эксцесс
Более	Не более
0	85 528		17% * от базы за вычетом суммы уменьшающегося налога **
85 528		14 539. 76	32%

* С 1 августа 2019 года доходы по официальным отношениям, трудовым отношениям, контрактной работе, совместным трудовым отношениям и мандатным контрактам, полученные налогооблагаемым лицом в возрасте до 26 лет, освобождаются от уплаты НДФЛ, но не более чем 85 528 злотых в конкретном финансовом году.

** Сумма уменьшающегося налога варьируется от 1440 злотых до 0,01 злотого и должна рассчитываться индивидуально на основе налогооблагаемого дохода ( см. Личные льготы в разделе «Другие налоговые льготы и льготы»).

Сумма не облагаемого налогом установлена ​​в размере 8000 злотых. Это означает, что налогоплательщики, зарабатывающие меньше в год, будут освобождены от уплаты налога. С другой стороны, в случае превышения минимального порога заработка налогоплательщики будут применять уменьшающуюся сумму, не облагаемую налогом.

Физические лица, ведущие коммерческую деятельность (в качестве индивидуальных предпринимателей или партнеров в партнерстве), могут выбрать фиксированную ставку подоходного налога 19%, единовременное налогообложение или так называемую «налоговую карту» при соблюдении определенных условий.

Особые правила для нерезидентов

Указанные виды доходов, полученные нерезидентами, подлежат особому режиму.А именно, они облагаются налогом по фиксированной ставке 20% от дохода (вычет затрат не допускается), если иное не предусмотрено соглашением DTT между Польшей и страной проживания человека. Эти виды заработка включают в себя следующее:

• Доход от авторских прав и другой интеллектуальной собственности (ИС), такой как товарные знаки, патенты и образцы (включая доход от продажи соответствующих прав).
• Доход от передачи технологий и ноу-хау.
• Вознаграждение за аренду промышленного, коммерческого или научного оборудования.
• Доход от самостоятельной работы в области искусства, литературы, науки, образования, журналистики и спорта (включая доход от участия в художественных, научных и культурных конкурсах).
• Доход от работы по заказу государственных или местных органов власти или административных органов, судов, прокуратуры.
• Доход, полученный в виде взносов за членство в советах директоров, наблюдательных советах, комитетах и ​​других органах, принимающих решения юридических лиц.
• Доход от оказания личных услуг на основании договора с физическим или другим юридическим лицом, если эти услуги не оказываются в рамках независимой коммерческой деятельности (т.е. они не предлагаются публике).
• Доход, полученный от деятельности, осуществляемой лично в рамках управленческих или аналогичных договоров.

Налог солидарности

С 1 января 2019 года физические лица, чей доход за налоговый год превышает 1 миллион злотых, должны платить налог солидарности по ставке 4% от превышения этой суммы. Также применяется обязательство подать отдельную налоговую декларацию до 30 апреля следующего налогового года.

Польша — Подоходный налог — KPMG Global

Какие категории обычно подлежат обложению подоходным налогом?

Как правило, все виды вознаграждения и льгот, получаемые физическим лицом в форме как денежных, так и натуральных доходов в результате работы по найму, составляют налогооблагаемый доход независимо от того, где они были выплачены. Типичные предметы, которые облагаются налогом и являются частью пакета для экспатриантов, включают следующее:

• базовый оклад
• выплаты сверхурочных
• различные надбавки (некоторые только сверх определенного лимита)
• награды и бонусы
• Неиспользованные денежные эквиваленты отпускных
• денежное вознаграждение от имени сотрудника

Стоимость

• для других натуральных пособий (нематериальные выплаты)
• жилье предоставлено работодателем
• платеж, произведенный работодателем в пользу иностранца в его родной стране / юрисдикции, либо для предоставления пенсионных пособий индивидуальному сотруднику, либо всем или большинству сотрудников.

Внутригрупповые статутные директора

Будет ли нерезидент Польши, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Член Совета директоров в компании группы, расположенной в Польше, инициирует персональное налоговое обязательство в Польше даже при том, что отдельное вознаграждение / вознаграждение директора не выплачивается за его обязанности в качестве члена совета?

Если физическое лицо работает по трудовому договору, применяются правила налогообложения трудового договора.

В случае, если физическое лицо не работает по трудовому договору, но, например, выполняет свои обязанности на основании решения, должны применяться правила, применимые к гонорарам директора.

Если за выполнение обязанностей члена совета директоров не выплачивается отдельное вознаграждение / вознаграждение директора, это не должно приводить к налогообложению в Польше.

a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Польше?

Если присутствие носит случайный характер, оно не должно приводить к налогообложению в Польше.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно отнесены на / распределяются между компанией, расположенной в Польше (то есть в качестве общего вознаграждения за управление, в которое включены обязанности члена совета директоров)?

В случае, если часть вознаграждения переводится в Польшу или распределяется по ситуации компании в Польше, эта часть должна облагаться налогом в Польше.

В отношении этого дохода могут применяться правила избежания двойного налогообложения.

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Как указано выше, это зависит от того, выполняет ли физическое лицо свои обязанности на основании трудового договора или, например, назначается директором на основании решения.Налогообложение трудового договора было описано выше, в других случаях доход рассматривается как доход от служебных отношений и облагается налогом по ставке 17 и 32 процента. Доход, переведенный в Польшу / повторно переведенный в Польшу, должен рассматриваться как доход, облагаемый налогом в Польше.

Простой налоговый справочник для американцев в Польше

Налоги на иностранцев из США — Польша

В Taxes for Expats мы готовим налоговые декларации США для граждан США и держателей грин-карт, работающих в Польше более 8 лет.Наши клиенты приезжают со всех концов страны — Варшава и Лодзь, Краков и Вроцлав, Познань и Гданьск.

Как гражданин США или владелец грин-карты вы по закону обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию в США независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.

Предлагаем профессиональные налоговые услуги. Это означает, что мы найдем лучший и наиболее оптимальный способ подачи налоговой декларации в США и воспользуемся всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно — избегайте ошибок, которые позволят IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени.Вы также можете сделать их самостоятельно — не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.

Исключение иностранного трудового дохода экспатрианта может быть подано только в том случае, если вы своевременно подаете налоговую декларацию. Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.

У нас много клиентов, проживающих в Польше, и мы знаем, как интегрировать налоги США в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой польский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств на вашем U.С. вернуть тот же доход.

Как эмигрант, проживающий за границей, вы автоматически получаете продление до 15 июня после окончания календарного года. (Вы не можете подавать, используя календарный год, как это принято в Польше для налоговых целей США). Однако вы должны уплатить любые налоги, которые могут быть уплачены до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени. Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.

Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранные банковские или финансовые счета; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более иностранной корпорации или иностранного партнерства.Если вы не подадите эту форму или не подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов или более за форму. Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.

Мы помогли сотням экспатов по всему миру уплатить свои прошлые налоги в США, потому что они не подали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать несколько налоговых деклараций одновременно и полностью соответствовать требованиям IRS.

Поработайте с признанным экспертом, который поможет вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.

Ниже мы приводим информацию о польской налоговой системе для американских экспатриантов.

Польша Налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивной ставке налога до 32% .

Налоговая база	Ставка налога
0 PLN — 85 528 PLN	18% от прибыли за вычетом суммы уменьшения налога
свыше 85 528 злотых	15395. 04 зл + 32% от излишка свыше 85 528 зл за вычетом суммы уменьшения налога

Сумма уменьшения налога по налогу рассчитывается согласно следующей таблице:

Также предусмотрены фиксированные налоговые ставки в случае определенных доходов в виде прироста капитала, а единовременное налогообложение применяется к определенным доходам, полученным нерезидентами и другими льготными группами налогоплательщиков.

Налогоплательщики-резиденты Польши облагаются налогом на свой мировой доход в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.Нерезиденты облагаются налогом только с доходов, полученных от работы, выполненной на территории Польши. Подоходный налог с населения уменьшается, если в финансовом году налогоплательщик понес расходы, указанные в законе, в надлежащих пределах.

Плательщики налога на прибыль, указанного в Законе о НДФЛ, обязаны рассчитать и собрать налоговые платежи заранее в течение года и перечислить их на банковский счет соответствующей налоговой инспекции до 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда Взыскан авансовый платеж по налогу.

Налогоплательщики обязаны подавать годовую налоговую декларацию до 30 апреля следующего года. Это обязательство не распространяется на налогоплательщиков, в отношении которых сборщик налогов составляет годовую налоговую декларацию.

Подача налоговой декларации должна сопровождаться уплатой разницы между подлежащим уплате подоходным налогом, рассчитанным в налоговой декларации, и суммой любого заранее уплаченного налога.

Подоходный налог, вытекающий из налоговой декларации, является налогом, подлежащим уплате за данный год, если только налоговая служба не вынесет решение об установлении другой суммы причитающегося налога.

Физические лица, получившие наследство или подарки, облагаются налогом в размере полученной части. Польские граждане и лица, проживающие в Польше, также несут ответственность за этот налог, если полученное ими имущество находится за границей. Подарки и наследование имущества, находящегося в Польше, не подлежат налогообложению, если ни одна из сторон не является польским гражданином или проживает в Польше. Ставки прогрессивные в зависимости от категории налогоплательщика и стоимости полученного имущества и будут варьироваться от 3% до 20%.

Основа — Резиденты облагаются налогом со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются налогом только с доходов из польских источников.

Место жительства — Физическое лицо является резидентом, если его центр личных или экономических интересов находится в Польше или если он / она находится в Польше более 183 дней в налоговом году.

Статус подачи налоговой декларации — Супружеские пары могут выбрать совместное налогообложение.

Налогооблагаемый доход — Налогооблагаемый доход включает большую часть денежных и безналичных пособий, полученных от работы, самозанятости и дохода от аренды.На прибыль, полученную от экономической деятельности, распространяются правила, аналогичные правилам, применяемым к компаниям.

Прирост капитала — Прирост капитала, полученный от продажи недвижимости в течение 5 лет с момента ее покупки, облагается налогом в размере 19% (с некоторыми исключениями). Прибыль от продажи акций также облагается ставкой 19%.

Налоговые вычеты и налоговые льготы — Вычеты включают пожертвования, расходы, понесенные инвалидами, и, в некоторых случаях, расходы, понесенные на технические знания.Также доступны личные надбавки.

Прочие налоги с физических лиц:

Капитальный сбор — №

Гербовый сбор — См. В разделе «Прочие налоги на корпорации».

Налог на приобретение капитала — №

Налог на недвижимость — См. В разделе «Прочие налоги на корпорации».

Налог на наследство / наследство — Налоги на наследство и дарение варьируются от 3% до 20% с учетом определенных льгот и освобождений.

Налог на чистое имущество / собственный капитал — №

Отчисления на социальное страхование — Сотрудники несут ответственность за отчисления на социальное страхование в соответствии с их заработной платой, при этом работодатель отвечает за сбор и перевод причитающихся сумм (см. В разделе «Другие налоги на корпорации»). На самозанятых распространяются особые правила. Сотрудники также обязаны вносить 9% взносов на здравоохранение, которые частично вычитаются из налогооблагаемой базы.

Польша Налоговый год — Налоговым годом Польши является

календарный год

Подача налоговой декларации и уплата налога — Авансовые платежи, связанные с подоходным налогом с заработной платы работника, ежемесячно перечисляются работодателем в налоговые органы.Прочие доходы, как правило, оцениваются самостоятельно. Физические лица должны подавать годовую налоговую декларацию с указанием окончательной суммы налога к 30 апреля.

Штрафы — За несоблюдение требований применяются штрафы.

Польша Корпоративный подоходный налог

Ставка корпоративного налога в Польше на 2019 год составляет 19% .

Польские компании-резиденты облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) из всех источников их доходов во всем мире, в то время как нерезиденты облагаются корпоративным подоходным налогом только с доходов, полученных с территории Польши. Компания считается резидентом Польши, если она учреждена или управляется в Польше.

Обычно налоговым годом для корпоративных налогоплательщиков является календарный год. Налогоплательщики обязаны подать свою налоговую декларацию вместе с балансом в налоговую инспекцию в течение трех месяцев после окончания налогового года. Налогоплательщики обязаны уплачивать налог ежемесячно заранее, исходя из дохода текущего года.

Налогоплательщики также могут вносить ежемесячные авансовые платежи в соответствии с определенными правилами, если они соответствуют определенным условиям.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА

Прирост капитала от выбытия основных производственных активов суммируется с доходами из других источников и облагается корпоративным подоходным налогом по стандартной ставке корпоративного подоходного налога — ставке КПН.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛА

Налоговая ставка дохода, полученного иностранной корпорацией от филиала, расположенного в Польше, такая же, как и для польских предприятий (19%).

НАЛОГ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ (FBT)

Натуральные пособия включаются в налогооблагаемый доход работников.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Налог на недвижимость и транспортный налог взимаются в Польше как местные налоги. Налог на недвижимость платят собственники недвижимости. Налоговая база зависит от типа актива:

• — постройки: полезная площадь
• — строения: значение конструкции
• — земельный участок: площадь

Ставки налога устанавливаются Советом коммуны. Налог на транспортные средства взимается с грузовых автомобилей, тракторов и прицепов.Ставки налога также устанавливаются Советом коммуны.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

НАЛОГ НА ГРАЖДАНСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (CLAT)

Некоторые гражданские акты могут облагаться налогом на гражданско-правовую деятельность. Это, в общем,

• — договоры купли-продажи, аренды, найма (без НДС)
• — договоры займа
• — учредительные документы товарищества или компании

Ставки CLAT от 0,1% до 2%.

ГЕРМОВЫЙ ПОШЛИН

Операции, облагаемые гербовым сбором, включают следующее:

• — переводные векселя
• — действия государственного управления (формы заявок, сертификаты, разрешения)

ВЗНОСЫ В СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Физические лица и работники-резиденты на территории Польши подлежат обязательному страхованию по старости и инвалидности.Ставки отчислений на социальное страхование следующие:

Работодатель удерживает взносы работников. Взносы сотрудников вычитаются для целей налога на прибыль, а взносы работодателей вычитаются для целей корпоративного подоходного налога.

Взнос на страхование от несчастных случаев оплачивает работодатель.

Взнос на пособие по болезни оплачивает работник.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОХОДА

Юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом с чистой прибыли, указанной в годовом балансе, рассчитанной в соответствии с правилами бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, после корректировки вычетов и добавлений, предусмотренных налоговым законодательством. Как правило, расходы, понесенные для получения дохода, допускаются как вычеты.

УСТАРЕВАНИЕ

Текущие ставки варьируются от 1,5% до 30% в зависимости от типа актива.Как правило, должен применяться линейный метод, хотя при некоторых условиях возможен метод уменьшения.

Стоимость активов может быть переоценена в начале налогового года с согласия министра финансов. Земля не амортизируется.

ИНВЕНТАРЬ

Торговые запасы или запасы оцениваются по первоначальной себестоимости или рыночной стоимости. Стоимость запасов может быть рассчитана по стандартной стоимости, по средневзвешенной стоимости или на основе LIFO или FIFO, если выбранный метод используется последовательно.

ПРИБЫЛЬ И УБЫТКИ КАПИТАЛА

Прирост и убыток капитала облагаются подоходным налогом по ставке 19%.

ДИВИДЕНДЫ

Освобождение от налога на дивиденды, полученные компаниями-резидентами Польши от дочерних компаний в ЕС / ЕЭЗ / Швейцарии, не применяется, если выплаченные суммы не облагаются налогом для компании-дистрибьютора.

Налогоплательщик не может воспользоваться освобождением от выплаты дивидендов, если:

• выплата дивидендов является результатом договоренностей / операций, которые в первую очередь направлены на получение выгоды от освобождения, и получение освобождения приводит к большему, чем просто устранение двойного налогообложения, и
• эти соглашения / сделки не носят подлинного характера, т.е.е. тест на обоснование бизнеса.

ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ

Проценты вычитаются по методу начисления. Для процентов по кредитам и займам от связанных сторон применяется тонкая капитализация (соотношение собственного капитала 3: 1)

УБЫТКИ

Убытки могут быть перенесены на пять лет. Ежегодно может быть компенсировано до 50 процентов убытков. Возврат убытков не допускается.

С 1 января 2019 г. существует возможность одноразового использования перенесенного налогового убытка (до 5 000 000 злотых).Если налоговые убытки превышают этот предел, превышение налоговых убытков может быть урегулировано в течение оставшейся части 5-летнего периода переноса на будущие периоды (но не более 50 процентов налоговых убытков может быть использовано в любом одном налоговом году).

По состоянию на 1 января 2018 г. убыток компенсируется в рамках каждой корзины доходов (корзины капитала или прибыли от бизнеса).

ИНОСТРАННЫЕ ДОХОДЫ

Компании-резиденты облагаются налогом на их доходы по всему миру, включая доходы и прибыли, полученные от иностранных источников. Тем не менее, соглашения об избежании двойного налогообложения могут применяться для уменьшения или погашения налоговых обязательств, предусмотренных национальным налоговым законодательством.

НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ

Польское законодательство предусматривает льготы по подоходному налогу с корпораций, такие как особые экономические зоны (ОЭЗ). В принципе, компании, работающие в особых экономических зонах, могут пользоваться налоговыми каникулами, которые предполагают освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога в определенные сроки. Инвестиции в ОЭЗ могут осуществляться при наличии разрешения, выданного властями. В настоящее время в Польше 14 таких зон: Мелецкая, Катовицкая, Сувальская, Легницкая, Валбжиская, Лодзская, Костшинско-Слубицкая, Слупская, Тарнобжеска, Варминско-Мазурская, Стараховицкая, Каменногорская, Поморская Технопарка (Краковская) и Краковская.

Для ведения коммерческой деятельности в рамках ОЭЗ требуется специальное разрешение, выданное министром экономики или властями ОЭЗ. Правила, применимые к конкретной СЭЗ, могут определять минимальную требуемую стоимость инвестиций и / или количество сотрудников, которые должны быть наняты, чтобы воспользоваться освобождением от налогов.

ПОМОЩЬ ПО ИНОСТРАННЫМ НАЛОГОМ

Доход от иностранных источников, полученный компанией-резидентом, включается в ее налогооблагаемую базу, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.Налоги, уплаченные за границей, могут быть зачтены в счет причитающихся налогов. Однако сумма налогового кредита не может превышать сумму внутреннего налога, который должен был бы быть уплачен с дохода, полученного за рубежом, если бы он был получен в Польше.

КОРПОРАТИВНЫЕ ГРУППЫ

В соответствии с Законом о корпоративном подоходном налоге может быть создана «группа налогового капитала». Корпоративный налог взимается с прибыли группы в целом. Такая группа может быть создана только акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью.Материнская компания должна владеть не менее 95% капитала каждой из зависимых компаний. Существуют также другие условия, которые должны быть выполнены для установления «группы налогового капитала», например:

• — средний капитал всех предприятий не ниже 1 миллиона злотых.
• — срок действия договора группы капитала — минимум 3 года
• — оформление договора в налоговой
• — нет задолженности по налогам в госбюджет
• — коэффициент рентабельности группы не ниже 3% за год
• — все компании, входящие в группу, должны быть зарегистрированы в Польше

ОПЕРАЦИИ СО СВЯЗАННЫМИ СТОРОНАМИ

Положения о трансфертном ценообразовании применяются к операциям, осуществляемым между связанными сторонами (в целом, когда одна сторона частично контролирует другую или они находятся под общим контролем).Положения применяются как к сделкам между польскими и иностранными юридическими лицами, так и между польскими юридическими лицами.

УДЕРЖИВАЕМЫЕ НАЛОГИ

Новый режим подоходного налога с 1 января 2019 г.

С 2019 года в Польше были введены новые правила взимания налога на налог: сниженные ставки или освобождение от налога на налог в соответствии с соответствующим соглашением о налоге на прибыль, а также освобождение от налога на налог в соответствии с Директивой ЕС о процентных ставках и режимом ЕС между материнскими и дочерними предприятиями применяются до тех пор, пока совокупные соответствующие платежи для данного налогоплательщика (проценты, роялти, сборы за определенные нематериальные услуги и дивиденды) не превышают порог в 2 000 000 злотых в год.

Однако даже в таких случаях (выплаты ниже порогового значения) польский плательщик обязан обеспечить должную осторожность при проверке того, действительно ли могут применяться пониженные ставки / льготы по налогу на прибыль.

Если совокупные соответствующие платежи конкретному налогоплательщику превышают 2 000 000 злотых, польский плательщик НДН обычно обязан собирать и выплачивать НДН по стандартным внутренним ставкам (т. Е. По 20% для других квалифицируемых платежей и 19% для дивидендов), без учета любых внутренних НДН. льготы и льготы DTT.

В таких случаях иностранный налогоплательщик может потребовать возврата удержанных налогов на основании процедуры возврата, которая может занять не менее 6 месяцев (налоговые органы могут принять решение запросить дополнительные данные и продлить процедуру). Процедура возврата может быть инициирована налогоплательщиком (иностранным лицом) или налогоплательщиком, но в последнем случае только в том случае, если плательщик фактически понес экономическое бремя налога (например, если используется оговорка о валовой сумме).

Существуют два исключения из вышеупомянутого механизма, в соответствии с которыми у польского налогоплательщика должна быть возможность применить льготную ставку налога или освобождение у источника (в момент платежа) — даже если лимит в 2 000 000 злотых превышен, а именно:

1. заявление о налоге на налог подается в соответствующую налоговую инспекцию польской организацией, или
2. разрешение WHT получено иностранной организацией.

Заявление о налоге на налог должно подтверждать, что польское юридическое лицо располагает документами, необходимыми для применения льготной ставки или освобождения от налогов, и что ей неизвестны обстоятельства, исключающие возможность применения пониженной ставки или освобождения от налогов. Плательщик WHT может сделать заявление только после того, как он с должной тщательностью проверит, имеет ли иностранная компания право на налоговую льготу. Заявление должно быть подписано всеми членами правления налогоплательщика, оно не может быть подписано доверенным лицом и действительно в течение двух месяцев.

Налог на налог — это специальное заключение налоговых органов, подтверждающее применение налогового освобождения к данному налогоплательщику (получателю платежа). Разрешение WHT распространяется только на исключения в соответствии с Директивой ЕС о процентных ставках и Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях. Эта опция недоступна при применении пониженных ставок налога на прибыль в соответствии с DTT. Налоговое разрешение должно быть выдано налоговыми органами в течение 6 месяцев, а если оно выдано, то обычно действует в течение 36 месяцев.

Согласно конкретному указу, применение механизма WHT будет отложено до 30 июня 2019 года для большинства трансграничных платежей (за некоторыми исключениями).Тем не менее, отправители переводов обязаны обеспечить должную тщательность при проверке требований к применению пониженной ставки / освобождения.

Новые правила также расширили определение «бенефициарного собственника», содержащееся во внутреннем законодательстве Польши. Согласно новому определению, физическое / юридическое лицо должно в совокупности соответствовать следующим критериям, чтобы подтвердить статус бенефициарного собственника:

1. получает доход в свою пользу, включая решение о том, как его следует использовать, и несет экономический риск, связанный с потерей этого дохода или его части,
2. не является посредником, представителем, доверительным управляющим или иным лицом, юридически или фактически обязанным передавать весь или часть дохода другому лицу;
3. осуществляет настоящую коммерческую деятельность в государстве своего проживания, если доход получен в связи с такой коммерческой деятельностью — здесь должны быть оценены условия в соответствии с правилами контролируемой иностранной компании («CFC»), предусмотренными в правилах польского КПН.

Следует подчеркнуть, что отсутствие должной осторожности со стороны польского налогоплательщика может привести не только к ограничению льгот в виде льготного налогообложения, вытекающего из Закона о КПН / Директив ЕС или DTT, но и к дополнительному налоговому обязательству (между 10-30 процентов неуплаченного налога) также может быть наложено или может возникнуть налогово-штрафная ответственность для ответственных лиц.

КОНТРОЛЬ ОБМЕНА

Начиная с 2003 года, большинство операций с иностранной валютой разрешено Законом об иностранной валюте и не требует специального разрешения Национального банка Польши.

Местные лица, ведущие коммерческую деятельность в Польше, которая обычно полностью работает в злотых, обычно могут иметь счета в иностранной валюте для дебиторской задолженности в иностранной валюте.

Счета и услуги, приобретенные за границей, могут быть оплачены в иностранной валюте по официальному обменному курсу на день совершения платежа или со своих валютных счетов.

Польша НДС (налог на добавленную стоимость) Ставки

Стандартная ставка НДС в Польше — 23% .

Польское налоговое законодательство предусматривает 4 ставки НДС.Базовая ставка 23% применяется к большинству товаров и услуг. 8% и 5% — относятся к конкретным товарам и услугам, например товары, связанные с охраной здоровья, продукты питания, услуги гостиниц, изделия народного творчества.

Ставка особого значения — ставка 0%. В основном это применимо к экспорту, поставкам товаров внутри Сообщества и международным транспортным услугам. Налогоплательщики, пользующиеся ставкой 0%, не лишены права на вычет входящего НДС, уплаченного при покупках, связанных с деятельностью, подпадающей под эту ставку.

Польские налоговые положения также предусматривают некоторые освобождения от НДС. Среди видов деятельности, подпадающих под действие таких исключений, — финансовые, образовательные, медицинские и культурные услуги. Освобождение, однако, не включает вычет входящего НДС, относящегося к освобожденным операциям.

Плательщики НДС, которые не имеют зарегистрированного местонахождения в Польше, постоянного места работы или постоянного проживания, обязаны назначить фискального представителя. Это обязательство не распространяется на резидентов ЕС.

Фискальный представитель несет солидарную ответственность с компанией, которую он представляет, по всем обязательствам по НДС в Польше.

Как правило, налоговое обязательство возникает в момент предоставления, передачи, обмена товара, подарка или оказания услуги. Однако из этого правила есть много исключений.

Налогооблагаемые операции — НДС облагается: (1) поставка товаров и услуг; (2) импорт и экспорт товаров в / из Польши; и (3) приобретение и поставка товаров между сообществами.

Регистрация НДС — Регистрационный порог оборота для целей НДС составляет 50 000 злотых в год.Нерезиденты, которые осуществляют налогооблагаемую поставку товаров или услуг в Польше, как правило, должны зарегистрироваться.

Подача документов и уплата НДС — Декларации по НДС должны быть поданы и НДС подлежит уплате в течение 25 дней после месяца, в котором возникло обязательство по НДС. В определенных случаях могут существовать другие возможности в отношении подачи или оплаты (например, ежеквартальная сверка).

Poland Tax — подоходный налог в Польше

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) Налогового фонда измеряет степень, в которой налоговые системы 36 стран ОЭСР способствуют повышению конкурентоспособности за счет низкого налогового бремени на бизнес-инвестиции и нейтралитета посредством хорошо структурированного налогового кодекса. ITCI учитывает более 40 переменных в пяти категориях: корпоративные налоги, индивидуальные налоги, потребительские налоги, налоги на имущество и международные налоговые правила.

ITCI пытается показать не только, какие страны обеспечивают лучшую налоговую среду для инвестиций, но также и лучшую налоговую среду для рабочих и предприятий.

Источники доходов в Польше

Страны увеличивают налоговые поступления за счет сочетания индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на социальное страхование, налогов на товары и услуги и налогов на имущество.Сочетание налоговой политики может повлиять на искажение или нейтралитет налоговой системы. Налоги на доход могут нанести больший экономический ущерб, чем налоги на потребление и собственность. Однако степень зависимости отдельных стран от любого из этих налогов может существенно различаться.

Корпоративное налогообложение в Польше

Корпоративный подоходный налог — это налог на прибыль корпораций. Все страны ОЭСР взимают налог на прибыль корпораций, но ставки и базы сильно различаются от страны к стране.Корпоративный подоходный налог — самый вредный налог для экономического роста, но страны могут смягчить этот вред, снизив ставки корпоративного налога и щедрые надбавки на капитал.

Резервы капитала напрямую влияют на бизнес-стимулы для новых инвестиций. В большинстве стран предприятиям, как правило, не разрешается сразу вычитать стоимость капитальных вложений. Вместо этого они должны вычесть эти затраты в течение нескольких лет, увеличивая налоговую нагрузку на новые инвестиции. Это можно измерить, рассчитав процент от приведенной стоимости, которую бизнес может вычесть в течение срока службы актива.Страны с более щедрыми надбавками на капитал имеют налоговые системы, которые более благоприятны для инвестиций в бизнес, что поддерживает экономический рост.

Индивидуальное налогообложение в Польше

Индивидуальные налоги являются одним из наиболее распространенных способов увеличения доходов правительства в странах ОЭСР. Индивидуальные подоходные налоги взимаются с дохода отдельного лица или семьи для финансирования операций сектора государственного управления. Эти налоги обычно являются прогрессивными, что означает, что ставка, по которой облагается налогом доход физического лица, увеличивается по мере увеличения дохода индивидуума.

Кроме того, в странах действуют налоги на заработную плату. Эти, как правило, фиксированные налоги взимаются с заработной платы в дополнение к общему национальному подоходному налогу с физических лиц. Однако поступления от этих налогов обычно направляются специально на программы социального страхования, такие как страхование от безработицы, государственные пенсионные программы и медицинское страхование.

Высокие ставки предельного подоходного налога влияют на решения о работе и снижают эффективность, с которой правительства могут получать доходы от своих индивидуальных налоговых систем.

Прирост капитала и доход от дивидендов — если они не включены в индивидуальный подоходный налог — обычно облагаются налогом по фиксированной ставке.

Потребительские налоги в Польше

Налог на потребление взимается с товаров и услуг и может принимать различные формы. В ОЭСР и в большинстве стран мира налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным налогом на потребление. Большинство налогов на потребление либо не облагаются налогом на промежуточные производственные ресурсы, либо предоставляют кредит на уже уплаченные налоги на ресурсы, что позволяет избежать проблемы налоговой пирамиды, когда один и тот же конечный товар или услуга облагается налогом несколько раз в процессе производства.Исключение затрат на бизнес делает налог на потребление одним из наиболее экономически эффективных средств увеличения налоговых поступлений.

Однако многие страны неправильно определяют свою налоговую базу. Чтобы свести к минимуму искажения, все конечное потребление должно облагаться налогом по одной стандартной ставке. Однако страны часто освобождают слишком много товаров и услуг от налогообложения или облагают их налогом по сниженным ставкам, что требует от них взимания более высоких стандартных ставок для получения достаточных доходов. Некоторые страны также не могут должным образом освободить бизнес-ресурсы.Например, штаты США часто взимают налоги с продаж на машины и оборудование.

Налоги на недвижимость в Польше

Налоги на имущество применяются к активам физического или юридического лица. Например, налоги на наследство и наследство подлежат уплате в случае смерти человека и перехода его или ее имущества к наследнику, соответственно. С другой стороны, налоги на недвижимость уплачиваются через определенные промежутки времени — часто ежегодно — на стоимость налогооблагаемой собственности, такой как земля и дома.

Многие налоги на имущество сильно искажают и значительно усложняют жизнь налогоплательщика или бизнеса. Налоги на наследство и наследство создают препятствия для дополнительной работы и сбережений, что снижает производительность и объем производства. Налоги на финансовые операции увеличивают стоимость капитала, что ограничивает поток инвестиционного капитала до его наиболее эффективного распределения. Налоги на богатство ограничивают доступный в экономике капитал, что вредит долгосрочному экономическому росту и инновациям.

Разумная налоговая политика сводит к минимуму экономические перекосы. За исключением налогов на землю, большинство налогов на собственность усиливают экономические перекосы и имеют долгосрочные негативные последствия для экономики и ее производительности.

Международные налоги в Польше

В условиях все более глобализации экономики предприятия часто выходят за пределы своих стран, чтобы охватить клиентов по всему миру. В результате странам необходимо определить правила, определяющие, как и если корпоративный доход, полученный в зарубежных странах, облагается налогом.Международные налоговые правила касаются систем и правил, которые страны применяют к этой коммерческой деятельности.

Налоговые соглашения приводят в соответствие многие налоговые законы между двумя странами и пытаются сократить двойное налогообложение, в частности, за счет сокращения или отмены удерживаемых налогов между странами. Страны с большим количеством партнеров в сети налоговых соглашений имеют более привлекательные налоговые режимы для иностранных инвестиций и более конкурентоспособны, чем страны с меньшим количеством договоров.

Налоговое законодательство Польши Налоговая система 2018

Последнее частичное обновление, июнь 2018 г.

Налогообложение доходов физических лиц в Польше является прогрессивным.
Другими словами, чем выше доход, тем выше ставка налога.
Ставка налога для физических лиц в 2018 году составляет 18% или 32%.
Физические лица могут выбрать, при определенных условиях, фиксированную ставку 19% от дохода от бизнеса без надбавок.
В Польше корпоративный налог в 2018 году составляет 19%.Небольшие компании платят 15%.

Польша Индивидуальный подоходный налог
Физическое лицо платит налог со своего дохода в качестве наемного работника или самостоятельно занятого лица.
Налог для физического лица, отвечающего критериям «постоянного жителя» в Польше, будет рассчитываться с его дохода в Польше и за рубежом.
Иностранный резидент, который работает в Польше, платит налог только со своего дохода, полученного в Польше.
Физическое лицо является резидентом Польши, если центр жизни находится в Польше или если он находится в Польше более 183 дней в финансовом году.
Работодатель обязан немедленно ежемесячно удерживать налог, уплачиваемый с заработной платы работника.
Самостоятельно занятый человек должен предварительно уплатить подоходный налог, который будет зачислен при подаче годовой декларации.
Авансовый платеж определяется на основании отчетности за предыдущий год.
В случае открытия нового бизнеса аванс будет рассчитываться на основе оценок, сделанных владельцем бизнеса.

Определенные платежи вычитаются из налогооблагаемой прибыли, как описано ниже.

Польша Ставки индивидуального подоходного налога 2018:

Комментарий: Первоначальное пособие составляет 3091 злотый на группу с самым низким доходом.

Польша Прирост капитала

Даты отчетности и даты платежей в Польше
Налоговым годом в Польше считается календарный год, заканчивающийся 31 декабря.

Физическое лицо — Физическое лицо, чей доход состоит только из заработной платы, не обязано подавать годовой отчет.
Работодатель, удерживающий подоходный налог с работника, ежемесячно передает налог в налоговые органы.
Физическое лицо, занимающееся индивидуальной трудовой деятельностью, обязано вносить 11 ежемесячных авансовых платежей.
Каждый аванс должен быть сделан до 20 числа любого месяца предыдущего месяца (в декабре аванс выплачивается как за ноябрь, так и за декабрь).
Дата подачи годовой отчетности — 30 апреля.

Польша Корпоративный налог

Компания является польским резидентом, если зарегистрирована в Польше или управляет своей деятельностью в Польше.

Польша Удержание налога у источника

Налогообложение сотрудников — социальное обеспечение
Выплаты по социальному обеспечению включают страхование на случай инвалидности, болезни и страхование от несчастных случаев.

Примечание : Размер выплат по социальному страхованию ограничен.

Прочие вычеты в Польше

Налог вычитается у источника из следующих платежей нерезидентам в соответствии с таблицей ниже:

Комментарий : Вычет у источника дивидендов, роялти и процентов для иностранных резидентов регулируется Соглашением о предотвращении двойного налогообложения.
Дивиденды, полученные компанией-резидентом от компании ЕС / ЕЭЗ / Польши, не подлежат вычету у источника.

Польша — Подоходный налог — KPMG Global

Какие категории обычно подлежат обложению подоходным налогом?

Как правило, все виды вознаграждения и льгот, получаемые физическим лицом в форме как денежных, так и натуральных доходов в результате работы по найму, составляют налогооблагаемый доход независимо от того, где они были выплачены. Типичные предметы, которые облагаются налогом и являются частью пакета для экспатриантов, включают следующее:

• базовый оклад
• выплаты сверхурочных
• различные надбавки (некоторые только сверх определенного лимита)
• награды и бонусы
• Неиспользованные денежные эквиваленты отпускных
• денежное вознаграждение от имени сотрудника

Стоимость

• для других натуральных пособий (нематериальные выплаты)
• жилье предоставлено работодателем
• платеж, произведенный работодателем в пользу иностранца в его родной стране / юрисдикции, либо для предоставления пенсионных пособий индивидуальному сотруднику, либо всем или большинству сотрудников.

Внутригрупповые статутные директора

Будет ли нерезидент Польши, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Член Совета директоров в компании группы, расположенной в Польше, инициирует персональное налоговое обязательство в Польше даже при том, что отдельное вознаграждение / вознаграждение директора не выплачивается за его обязанности в качестве члена совета?

Если физическое лицо работает по трудовому договору, применяются правила налогообложения трудового договора.

В случае, если физическое лицо не работает по трудовому договору, но, например, выполняет свои обязанности на основании решения, должны применяться правила, применимые к гонорарам директора.

Если за выполнение обязанностей члена совета директоров не выплачивается отдельное вознаграждение / вознаграждение директора, это не должно приводить к налогообложению в Польше.

a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Польше?

Если присутствие носит случайный характер, оно не должно приводить к налогообложению в Польше.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно отнесены на / распределяются между компанией, расположенной в Польше (то есть в качестве общего вознаграждения за управление, в которое включены обязанности члена совета директоров)?

В случае, если часть вознаграждения переводится в Польшу или распределяется по ситуации компании в Польше, эта часть должна облагаться налогом в Польше.

В отношении этого дохода могут применяться правила избежания двойного налогообложения.

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Как указано выше, это зависит от того, выполняет ли физическое лицо свои обязанности на основании трудового договора или, например, назначается директором на основании решения.Налогообложение трудового договора было описано выше, в других случаях доход рассматривается как доход от служебных отношений и облагается налогом по ставке 17 и 32 процента. Доход, переведенный в Польшу / повторно переведенный в Польшу, должен рассматриваться как доход, облагаемый налогом в Польше.

Польша Изменения НДФЛ | Идеи Grant Thornton

В последние месяцы польские власти внесли два изменения в налогообложение сотрудников, которые предусматривают облегчение и снижение налогов. Эти изменения касаются как местных польских сотрудников, так и иностранных правопреемников, что позволяет сэкономить на налогах как для физических лиц, так и для работодателей.

Пониженная ставка налога на прибыль

С 1 октября 2019 года нижняя ставка подоходного налога с населения (НДФЛ) прогрессивной шкалы стала применяться для сотрудников в Польше. Теперь это требует, чтобы налогоплательщики, зарабатывающие до порогового уровня в 85 528 злотых, платили налог по ставке 17%, что представляет собой вычет в размере 1% от предыдущей ставки 18%. Ставка НДФЛ в размере 32% на прибыль свыше 85 528 злотых остается неизменной.

Эти изменения затрагивают физических лиц и предпринимателей, которые получают доходы из источников несельскохозяйственной деятельности и не платят подоходный налог по фиксированной ставке (например, работники агентства по трудоустройству) или единовременное налогообложение (например, индивидуальные предприниматели).

Затраты, вычитаемые из налогооблагаемой базы

Помимо пониженных налоговых ставок, польские власти также ввели новые суммы налоговых вычетов для сотрудников, работающих по трудовому договору.Расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, увеличились с 111,25 злотых в месяц (1335 злотых в год) до 250 злотых в месяц (3000 в год), что является значительным увеличением с учетом увеличения доходов по всей Польше.

Суммы расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы, также изменились для налогоплательщиков, работающих вне места своего проживания. Соответствующие отчисления увеличатся до 300 злотых в месяц (3600 злотых в год). Новые лимиты также применяются к сотрудникам, имеющим более одного места работы, при этом не подлежащие налогообложению расходы увеличены до 4500 злотых в год.

Освобождение от налогов для работников младше 26 лет

С 1 августа 2019 года были введены широкие налоговые льготы для сотрудников в возрасте до 26 лет. Этот закон гласит, что заработки лиц в возрасте до 26 лет не подлежат налогообложению, и действует ставка 17%, 0% . Однако доходы, превышающие порог в 85 528 злотых в год, будут облагаться налогом по текущей налоговой ставке 32%. Ранее предел доходов, подпадающих под действие исключения, составлял всего 35 636,67 злотых. Важно отметить, что новый закон применяется не только к польским гражданам, и, соответственно, любое лицо в возрасте до 26 лет может воспользоваться этой льготой, независимо от страны их происхождения.

Поправка к налоговому законодательству применяется к работникам, состоящим в служебных, трудовых, надомных, кооперативных трудовых отношениях, а также к доходам от большинства договоров поручения. Другие налогоплательщики, получающие доходы из источников, например, несельскохозяйственной деятельности или контрактов на выполнение определенных работ, не могут получить выгоду.

Для компаний с глобально мобильными сотрудниками, работающими в Польше, это долгожданное снижение налоговой нагрузки на сотрудников. Работодатели с сотрудниками, уравнивающими налоги, могут найти сценарии, в которых сотрудники с менее высокой оплатой труда могут не иметь налоговых затрат для бизнеса или значительно снизить их.Кроме того, это может снизить ежемесячную нагрузку на налоговую администрацию, связанную с работниками непольских предприятий, работающих по назначению в стране. Измененный налоговый закон для сотрудников в возрасте до 26 лет, помимо вычетов на расходы на сотрудников, потенциально может привести к ежегодной экономии налогов, превышающей 3500 долларов США на сотрудника. Эта экономия налоговых затрат может быть эффективно использована для компенсации других расходов по назначению.