Налоговая система израиля: резиденты и нерезиденты — Israel Assist

резиденты и нерезиденты — Israel Assist

Как платят налоги в Израиле: резиденты и нерезиденты — Israel Assist

Содержание:

1. Какие налоги платят физические лица
2. Можно ли снизить налоги
3. Налоги для бизнеса
4. Должен ли платить налоги нерезидент

12 апреля 2023(обновлено)

Время на прочтение: 2 мин.

Гражданин Израиля не является автоматически налоговым резидентом страны. Если репатриант получил Даркон, но остался жить в стране исхода, он теряет налоговое резидентство.

Что значит быть налоговым резидентом Израиля?

Статус налогового резидентства определяется одним из двух критериев:

• гражданин проводит в стране больше 183 дней в году;
• принцип «центра жизненных интересов»: при подтверждении семейных,  социальных и экономических связей с Израилем требуется проживать в стране всего 30 дней в году.

Какие налоги платят физические лица

Физлица в Израиле платят подоходный налог со всех своих доходов, а также налог на обязательное медицинское страхование.

Ставка подоходного налога прогрессивная и составляет от 10 до 47%: чем больше доход, тем выше ставка. Если годовой доход превышает 647 640 шекелей, он облагается дополнительными 3% налога. Суммарная ставка в этом случае — 50%.

Процентный доход облагается налогом 15-25%, налог на дивиденды составляет 20-25%, роялти — 26,5%.

Можно ли снизить налоги

В Израиле действует система льготных налоговых единиц — некудот зикуй. Каждая налоговая единица позволяет снизить подоходный налог на 218 шекелей в месяц. Например, за гражданство Израиля начисляют 2,25 единиц, работникам в возрасте от 16 до 18 лет — 1 единицу, всем женщинам — 0,5 единиц. С помощью этой системы каждый гражданин может снизить свой подоходный налог как минимум на 5 886 шекелей в год.

Новые репатрианты освобождены от налога на доходы из-за рубежа в течение 10 лет после репатриации. Они не платят подоходный налог со сдачи квартиры в России или прибыли, полученной при ее продаже.

Налоги для бизнеса

Большинство компаний в Израиле зарегистрированы в формате общества с ограниченной ответственностью. Компании платят корпоративный налог 23%. Если фирма зарегистрирована в Израиле, налогом облагается весь ее доход, в том числе и зарубежный. Иностранные компании, открывшие филиал в Израиле, платят налог только с доходов, полученных в Израиле.

Если репатриант не живет и не зарабатывает в Израиле, его доходы не облагаются подоходным налогом. При этом налог на страхование здоровья начисляться будет. Этих расходов можно избежать, если уведомить Битуах Леуми о смене резидентского статуса. В этом мы помогаем нашим клиентам — оформляем отказ от резидентства быстро и с вашим минимальным участием.

Поделиться:

Рекомендуемые статьи

Топ-5 вопросов про налоги в Израиле

Отвечаем на самые часто задаваемые вопросы, которые касаются налогообложения в Израиле. Если у вас есть свой вопрос, можете задать его в комментариях.
Какие …

Читать полностью →

Уведомление налоговой службы РФ об открытии счета в Израиле

Российский гражданин может открыть счет в банке Израиля, но об этом следует сообщить в ФНС РФ. Это правило применяется ко всем российским резидентам, за …

Читать полностью →

Как избежать долгов перед Ведомством национального страхования Израиля

Долги, штрафы, пени у репатриантов в Израиле возникают из-за незнания местных законов. Наиболее часто трудности возникают с Битуах Леуми, куда новые граждане …

Читать полностью →

Получить бесплатную консультацию

Пожалуйста, укажите контактные данные и менеджер свяжется с Вами в ближайшее время:

Мы не передаем Ваши данные третьим лицам и не рассылаем спам.

Оформите пакет услуг

Пожалуйста, укажите контактные данные и менеджер свяжется с Вами в ближайшее время:

Мы не передаем Ваши данные третьим лицам и не рассылаем спам.

10% скидка

Подарок для вас! Скидка 10% на все услуги компании.

Мы не передаем Ваши данные третьим лицам и не рассылаем спам.

Обратный звонок

Пожалуйста, укажите контактные данные и менеджер свяжется с Вами в ближайшее время:

Мы не передаем Ваши данные третьим лицам и не рассылаем спам.

Налоговая система Израиля: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Развернуть все записи
Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц производится по дифференцированным ставкам в размере до 47%.

К доходу применяются следующие ставки (размер дохода указан в новых израильских шекелях — ILS):

• до 81 480 ILS – 0%;
• от 81 480 ILS до 116 760 ILS – 10%;
• от 116 760 ILS до 187 440 ILS – 14%;
• от 187 440 ILS до 260 520 ILS – 20%;
• от 260 520 ILS до 542 160 ILS – 31%;
• от 542 160 ILS до 698 280 ILS – 35%;
• свыше 698 280 ILS – 47%.

При превышении налогооблагаемого дохода в размере 698 280 ILS дополнительно применяется налог 3%.

Юридическое лицо-резидент Израиля облагается израильским корпоративным налогом на доход по всему миру, в то время как юридическое лицо-нерезидент облагается израильским корпоративным налогом только на доход, накопленный или полученный в Израиле.

В 2023 году ставка корпоративного налога составляет 23%.

Прирост капитала, полученный от продажи акций, облагается налогом по ставке 25% при условии отсутствия контроля (если получен неконтролирующим акционером, т. е. акционером, владеющим менее чем 10% акций израильской компании). Во всех остальных случаях применяется ставка в размере 30%. Прибыль, полученная от продажи бондов, коммерческих ценных бумаг или кредитов, которые не привязаны к Consumer Price Index / CPI, обычно облагается по ставке 15%.

Налоговая ставка на доход, полученный от прироста капитала при продаже иных активов, варьируется от 20% до предельной ставки подоходного налога физических лиц в зависимости от вида актива и даты его приобретения.

Текущая ставка НДС составляет 17%.

Экспорт товаров и определенных услуг, а также различные другие операции облагаются нулевой ставкой, а некоторые операции освобождаются от налога.

В Израиле установлены обширные требования к удержанию налога у источника, в соответствии с которыми почти любой платеж за рубеж влечет за собой удержание налога.

Например, дивиденды облагаются налогом у источника по ставке от 15% до 30%, а проценты, выплачиваемые иностранной корпорации, облагаются налогом у источника по ставке корпоративного налога (в настоящее время — 23%). Эти ставки могут быть снижены в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения / СОИДН.

Кроме того, удерживаемый налог у источника может применяться к определенным платежам за услуги, оказанные нерезидентам, особенно если услуги оказываются в Израиле.

Налог на недвижимость, как правило, взимается с владельцев коммерческой и жилой недвижимости. Незанятое имущество обычно облагается налогом у владельца собственности. Налог взимается на уровне муниципалитета.

Гербовый сбор в Израиле не взимается.

Налог на прирост стоимости земли взимается с доходов от продажи израильской недвижимости. Данный налог также налагается на продажу доли в неторгуемой ассоциации недвижимости (REA), определяемой как компания или товарищество, основные активы которых состоят из израильской недвижимости.

Когда израильский налоговый резидент перестает быть израильским резидентом для целей налогообложения, активы физического лица считаются проданными за один день до того, как физическое лицо перестало быть израильским резидентом.

Любая прибыль, относящаяся к предполагаемой продаже активов, может быть выплачена в день прекращения резидентства или может быть отложена до даты фактической реализации активов.

Работодатели обязаны ежемесячно уплачивать взносы в национальную систему страхования в размере процента от дохода каждого работника. Работодатели несут ответственность за удержание взносов работников из заработной платы и перечисление их вместе с собственными взносами. Ставки взносов работодателя за работников-резидентов Израиля составляют 3,55% при ежемесячном доходе до 7 122 ILS и 7,6 % с разницы между 7 122 ILS и максимальным месячным доходом в размере 47 465 ILS.

В соответствии с режимом контролируемых иностранных корпораций (Control Foreign Company / CFC / КИК) в израильском налоговом законодательстве, израильское физическое лицо может облагаться налогом на долю нераспределенной прибыли определенных компаний-нерезидентов, контролируемых налоговыми резидентами Израиля, в которых израильский акционер имеет контрольный пакет акций (10% или более).

Постановление о подоходном налоге (ITO) и сопровождающие его положения содержат подробные положения о трансфертном ценообразовании, в том числе принцип «вытянутой руки», которые применяются к любой международной сделке, в которой существуют особые отношения между сторонами сделки.

В целом правила основаны на международных принципах трансфертного ценообразования (правила Организации экономического сотрудничества и развития / ОЭСР). Эти правила обычно требуют, чтобы налогоплательщик подтверждал ценообразование международных транзакций исследованием трансфертного ценообразования, межфирменными соглашениями и другой документацией. В соответствии с постановлениями Высокого суда Израиля условия сделки, проводимой между связанными сторонами, должны быть установлены в письменных контрактах.

Израиль заключил 55 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Agreement / DTA), со следующими юрисдикциями:

Азербайджан, Австрия, Великобритания, Беларусь, Латвия, Бельгия, Польша, Бразилия, Болгария, Канада, Китай, Хорватия, Чехия, Дания, Эстония, Эфиопия, Финляндия, Франция, Грузия, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Ямайка, Япония, Корея, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Панама, Филиппины, Португалия, Россия, Румыния, Сингапур, Словакия, Словения, США, Южная Африка, Испания, Швеция, Швейцария, Тайвань, Таиланд, Турция, Украина, Узбекистан, Вьетнам.

Кроме того, Израиль подписал и ратифицировал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Израиля с 1 января 2019 года.

В Израиле валютный контроль отсутствует.

Уплата налогов

​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​

בינוני

Налог с доходов корпораций

Компании-резиденты и нерезиденты

Компании-резиденты Израиля облагаются налогом на прибыль и прибыль по всему миру, при этом в некоторых странах предоставляется кредит на зарубежные налоги. Компания-нерезидент облагается налогом только на прибыль из израильских источников, которая включает, среди прочего, доход, полученный от постоянного израильского представительства, или доход, полученный и полученный в Израиле.

Тарифы

С января 2020 года корпоративный подоходный налог в Израиле составляет 23%. Важно отметить, что некоторые компании имеют право на снижение ставок налога на прибыль. Например, Особо приоритетные предприятия и Приоритетные предприятия пользуются более низкой ставкой корпоративного подоходного налога в размере от 5% до 16% (в зависимости от их точного местонахождения и определения в израильском Законе о поощрении капиталовложений).

טקסט כהה

Налог на дивиденды

Компании 

Дивиденды, подлежащие выплате израильской компании

другой израильской компанией в результате дохода, полученного или накопленного в Израиле, освобождаются от налога (0%). Дивиденды, подлежащие выплате израильским компаниям из доходов, полученных или накопленных, или дивиденды, полученные из-за границы, облагаются налогом в размере 25%.

Акционеры

Дивиденды, выплачиваемые акционерам, владеющим менее 10% компании, облагаются налогом у источника по ставке 25%, а дивиденды, выплачиваемые более крупным акционерам, владеющим более 10% компании, облагаются налогом у источника по ставке 30%.

​

#0a85cc

טקסט בהיר

Наверх

Налоги на прирост капитала

​ Компании 

Ставкой налога на прирост капитала для компании является стандартная ставка налога на прибыль (25%). Инфляционная составляющая прибыли освобождается от налога (для прироста капитала, созданного после 1993 года).

Физические лица

Ставка налога на прирост капитала зависит от соответствующей налоговой категории. Физические лица, не являющиеся резидентами Израиля для целей налогообложения, освобождаются от налога на прирост капитала по акциям, торгуемым на Тель-Авивской фондовой бирже.

Нерезиденты также освобождаются от налога на прибыль, полученную от продажи акций, выделенных им израильской компанией-резидентом в обмен на их капитальные вложения, при условии, что израильская компания классифицируется как «исследовательско-интенсивная». Компания».

טקסט כהה

Наверх

Муниципальный налог

Муниципальный налог на имущество рассчитывается за квадратный метр имущества и взимается с арендатора, независимо от того, владеет ли арендатор недвижимостью или арендует ее.

Муниципальный налог сильно различается в разных муниципалитетах Израиля и в разных районах одного и того же муниципалитета. Министерство внутренних дел Израиля устанавливает минимальные и максимальные ставки муниципального налога для различных категорий собственности, и ставки определяются в основном самими муниципальными властями. Различные ставки применяются для недвижимости, находящейся в коммерческом или общественном пользовании, и жилой недвижимости.

#0a85cc

טקסט בהיר

Наверх

Таможенная пошлина

Таможенная пошлина в Израиле находится в ведении Налогового управления Израиля. Израиль является членом Всемирной таможенной организации и использует HS (Гармонизированную систему) для своих таможенных классификаций. Он также подписал соглашение ГАТТ, в котором говорится, что счет-фактура является основой для таможенных расчетов. Дополнительную информацию о таможенных тарифах и классификации можно найти в руководстве «Таможенные тарифы и налог на покупку», опубликованном Налоговым управлением Израиля.

טקסט כהה

Наверх

НДС

Текущая ставка НДС в Израиле составляет 17%.

#0a85cc

טקסט בהיר

Наверх

Подоходный налог

​Как правило, работодатели обязаны удерживать подоходный налог у источника из заработной платы, выплачиваемой работникам за работу, выполняемую в Израиле.

Ставка подоходного налога в Израиле определяется уровнем личного дохода человека. Ставки подоходного налога постепенно увеличиваются и варьируются от 10% для ежемесячного дохода до 5 270 шекелей (около 1318 долларов США) и до 50% для ежемесячного дохода выше 66 960 шекелей (около 16 740 долларов США).

Муниципальный налог на имущество рассчитывается за квадратный метр имущества и взимается с арендатора, независимо от того, владеет ли арендатор недвижимостью или арендует ее.

Муниципальный налог сильно различается в разных муниципалитетах Израиля и в разных районах одного и того же муниципалитета. Министерство внутренних дел Израиля устанавливает минимальные и максимальные ставки муниципального налога для различных категорий собственности, и ставки определяются в основном самими муниципальными властями. Различные ставки применяются для недвижимости, находящейся в коммерческом или общественном пользовании, и жилой недвижимости.

טקסט כהה

Наверх

Прочитайте наш полный обзор

#0a85cc

טקסט בהיר

Наверх

Израильская международная налоговая система для физических лиц – новые правила?

Вернуться к публикации Налогового комитета для частных клиентов

Даниэль Пазерман

Горницкий и Ко, Тель-Авив

Paserman@gornitzky. com

Инбар Барак Билу

Горницкий и Ко, Тель-Авив

[email protected]

Налоговое резидентство физических лиц

Любое лицо, которое считается налоговым резидентом Израиля, подлежит налогообложению в Израиле в отношении своего дохода во всем мире. Таким образом, любой доход, полученный или накопленный израильским налоговым резидентом из источника в Израиле или за границей, подлежит налогообложению в Израиле.

В то же время иностранный налоговый резидент (т. е. лицо, не являющееся налоговым резидентом Израиля) обычно облагается налогом в Израиле только в отношении дохода, полученного из источника в Израиле.

Физическое лицо считается резидентом Израиля для целей налогообложения, если его центр жизни находится в Израиле. Тест «Центр жизни» — это тест «фактов и обстоятельств», который исследует семейные, экономические и социальные связи человека («центр жизни»). Для определения центра жизни используются два теста: объективный тест и субъективный тест.

Объективный тест исследует, где «физически» расположено большинство связей человека. Для определения места, являющегося центром жизни человека, в тесте учитываются целостное представление о его семейных, экономических и социальных связях и факторах по определенным объективным критериям, в том числе:

• место постоянного проживания налогоплательщика;

• место жительства семьи налогоплательщика;

• их постоянное место работы/работы;

• место активных и существенных экономических интересов личности; и

• местонахождение организаций, в которых участвует налогоплательщик.

Субъективный тест проверяет, где человек считает себя центром своей жизни, и считает ли он себя, согласно своим субъективным ощущениям и мнениям, жителем Израиля. Субъективное намерение индивида исследуется через внешне-предметные характеристики, такие как его действия, представления и т.д.

Следует отметить, что, хотя при определении места центра жизни индивида используются как критерии объективного, так и субъективного теста, вес, придаваемый факторам объективного теста и субъективного теста, неодинаков. В соответствии с прецедентным правом вопрос о проживании будет решаться в первую очередь на основе объективного теста, а факторам, содержащимся в субъективном тесте, будет придан ограниченный вес.

В дополнение к вышеупомянутым двусторонним тестам, которые исследуют центр жизни человека в соответствии с объективными и субъективными критериями, израильское налоговое законодательство также предусматривает два опровержимых предположения при измерении количества дней, проведенных человеком в Израиле (Предположения). . Сутки включают в себя часть суток. Согласно этим предположениям, физическое лицо, которое находится в Израиле более 183 дней налогового года или более 425 дней в течение трех последовательных налоговых лет (и не менее 30 дней в третьем налоговом году), считается Налоговый резидент Израиля.

Согласно этим презумпциям, если физическое лицо находится в Израиле определенное количество дней в течение налогового года, предполагается, что оно является налоговым резидентом Израиля, если иное не доказано определенными существенными связями.

Однако презумпции могут быть опровергнуты как физическим лицом, так и Налоговым управлением Израиля, и сторона, желающая опровергнуть их, несет бремя доказывания того, что центр жизни человека находится не в Израиле. В соответствии с общепринятым подходом презумпции являются односторонними и используются только для определения налогового резидентства Израиля, а не для его исключения. Другими словами, физическое лицо, не подпадающее под эти презумпции, не обязательно считается иностранным налоговым резидентом, и критерии центра жизни все равно должны быть проверены.

Налоговые льготы для новых резидентов Израиля и ветеранов, возвращающихся резидентами

Физическое лицо, которое стало налоговым резидентом Израиля после 2007 года, будь то впервые в жизни или после того, как физическое лицо провело значительный период времени (период не менее 10 лет подряд) за пределами Израиля в качестве иностранного налогового резидента ( «новый резидент») может иметь право на различные существенные налоговые и отчетные льготы в течение десятилетнего периода, начиная с даты, когда физическое лицо стало налоговым резидентом Израиля (период льгот).

Такой новый резидент освобождается от израильских налогов и отчетности в отношении доходов из иностранных источников. Прирост капитала, полученный от продажи акций израильских компаний, которые были приобретены до того, как они стали налоговыми резидентами Израиля, при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения для нового резидента. Однако активы, проданные после окончания льготного периода, будут пользоваться относительным освобождением только в соответствии с механизмом частичного освобождения (линейным).

Кроме того, некоторые меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов, относящиеся к иностранным организациям, не применяются в случае нового резидента в течение периода действия льгот. Например, в целом израильское налоговое законодательство предусматривает, что иностранные организации, управляемые и контролируемые из Израиля, считаются налоговыми резидентами Израиля, даже если они зарегистрированы за границей. Однако законодательство ограничивает это правило и предусматривает, что в течение льготного периода такие организации не будут считаться налоговыми резидентами Израиля только потому, что они управляются и контролируются новым резидентом. Тем не менее, при определенных обстоятельствах деятельность физического лица в Израиле в течение льготного периода может привести к тому, что иностранное юридическое лицо будет считаться имеющим постоянное представительство в Израиле.

В принципе, налоговые льготы и льготы по отчетности, предоставляемые новым резидентам, также применяются, с соответствующими изменениями , к трастам и фондам, если учредитель и бенефициары являются налоговыми резидентами Израиля, имеющими право на режим нового резидента.

Чтобы тепло приветствовать новых жителей, Налоговое управление Израиля разрешает лицам, переезжающим в Израиль, подать заявление о том, что их первый год считается «годом акклиматизации». В течение первого года пребывания в Израиле новый резидент может считаться налоговым резидентом, не являющимся израильским резидентом, что позволяет ему изучить возможность постоянного проживания в Израиле без немедленного признания его налоговым резидентом Израиля и подчинения израильскому налогу. налогообложения в полном объеме. Если человек решит применить этот статус и после этого останется в Израиле на постоянной основе, год акклиматизации будет засчитан как часть льготного периода (т.е. останется только девять лет льгот).

С другой стороны, если человек покинет Израиль в течение года акклиматизации, не будет никаких налоговых последствий для Израиля в отношении его прибытия или отъезда, и с человеком будут обращаться так, как если бы он никогда не был налоговым резидентом Израиля.

За исключением новаторских изменений в законодательстве

Тесты на право проживания в Израиле, описанные выше, подверглись значительной критике. Многие утверждают, что критерии неясны и допускают различные толкования, что создает неопределенность. Поэтому Налоговая служба Израиля недавно учредила специальный внутренний комитет, которому было поручено , среди прочего , изменение тестов на жительство в соответствии с налоговым законодательством Израиля (Комитет). Выводы комитета еще не опубликованы, но, по общему мнению, Налоговая служба Израиля намерена ужесточить тесты на резидентство.

Преобладающее предположение состоит в том, что Комитет намеревается определить, что пребывание в Израиле в течение определенного периода времени создаст неопровержимые предположения о том, что данное лицо является жителем Израиля, и, в качестве альтернативы, пребывание в Израиле менее определенного периода дней. приведет к тому, что физическое лицо будет определено как нерезидент Израиля. В отношении пребывания в Израиле, которое меньше периода, в течение которого создается презумпция налогового резидентства, но превышает период, исключающий определение налогового резидентства, Налоговое управление Израиля будет продолжать использовать тест центра жизни.

Что касается нынешних льгот, предоставляемых новым жителям, то существует серьезная критика в отношении цели и ценности предоставления таких льгот новым жителям Израиля и вернувшимся жителям-ветеранам. Как обсуждалось выше, действующее законодательство предоставляет налоговые льготы и освобождение от отчетности только для инвестиций за пределами Израиля, и утверждается, что такие льготы не стимулируют новых резидентов к инвестициям в Израиль. По общему мнению, Комитет стремится ограничить текущие налоговые льготы для новых резидентов, сократив период освобождения и уменьшив объем льгот.

Подобные попытки свернуть специальный налоговый режим в последние годы предпринимались, но эти попытки не увенчались успехом, и до сих пор никаких изменений в льготах, предоставляемых с момента их введения в действие, не было. Поэтому на данном этапе трудно оценить, какой фактический эффект окажут обсуждения и рекомендации Комитета.

Выводы Комитета могут также повлиять на налог на выезд, который в настоящее время взимается при прекращении проживания в Израиле. Активы израильтянина, который хочет прекратить свое проживание, считаются проданными за день до дня, когда налогоплательщик перестал быть налоговым резидентом Израиля. Как правило, налоговое событие считается наступившим в день смены резидентства, но в настоящее время существует возможность перенести дату уплаты налога на дату фактической реализации активов. По сути, это создает сценарий, в котором налогоплательщик покидает Израиль, а Налоговое управление Израиля имеет ограниченные возможности для сбора налогов, причитающихся с бывшего жителя Израиля, поскольку они находятся вне его юрисдикции.

Этот вопрос также включен в рекомендации Комитета. Налоговое управление Израиля предлагает изменить положения закона таким образом, чтобы при определенных обстоятельствах налогоплательщик был обязан сообщать и платить выездной налог в момент прекращения проживания или вносить залог в той или иной форме для обеспечения принятия решения. такого платежа, продолжая подавать налоговые декларации после прекращения их налогового резидентства.

Ожидаемые рекомендации и выводы Комитета могут быть драматичными. Они могут иметь обширные и значительные налоговые последствия, которые повлияют на налоговый статус физических лиц в Израиле, процесс принятия решений иностранными резидентами или бывшими резидентами Израиля относительно иммиграции или возвращения в Израиль, а также на налоговые последствия.