Налогообложение в китае: Налогообложение в Китае 2021 | CNLegal.ru: Блог о законодательстве Китая

Содержание

Какие налоги нужно платить после формирования WFOE в Китае?

Главная
Блог
Бизнес в Китае
Какие налоги нужно платить после формирования WFOE в Китае?

Предприятия, полностью принадлежащие Китаю (WFOE / WOFE) , всегда были очень популярны в Гуанчжоу и Шэньчжэне, Гуандун. Затем, какие налоги должны платить WFOE после регистрации бизнеса и во время операций? Бизнес Китай кратко объясняет, как показано ниже:

I. Деловой налог Китая WFOE

Бизнес налог в основном взимается с технологических сервисных компаний. Это также один из основных налогов, которые WFOE должны платить за регистрацию. Бизнес-налог обычно взимается в соответствии со стоимостью счета в сфере услуг × 5%. Некоторые иностранные торговые компании, занимающиеся комиссионным агентством, также могут участвовать в выставлении счетов в сфере услуг. Счета за услуги могут быть применены к налоговым органам в зависимости от сферы деятельности компании.

II. НДС Китая WFOE

НДС в основном взимается с WFOE, которые продают товары и предоставляют трудовые услуги. Налоговые ставки делятся следующим образом:

1. 0%, в основном на экспортную продукцию. Китай не облагается НДС на экспортную продукцию, а ставка налога составляет 0%;

2. 3%. НДС взимается с небольших компаний, продающих продукцию в соответствии с их продажной суммой;

3. 13%. Объектами налогообложения являются сельскохозяйственная продукция и отрасли, связанные с народным хозяйством и средствами к существованию людей, такие как вода, электричество и т. Д .;

4. 17%. НДС взимается с средних и крупных компаний, чей годовой объем продаж достигает 800 000 юаней в зависимости от добавленной стоимости продаж.

Горячие подсказки: если WFOE связаны с импортом и экспортом, им необходимо подать заявку на получение НДС по ставке налога 17% после получения полного набора лицензий, а также подать заявку на сертификацию возврата налога на экспорт. В этом случае WFOE могут пользоваться политикой возврата экспортных налогов в Китае для определенных продуктов.

III. Корпоративный подоходный налог Китая WFOE

После интеграции подоходного налога WFOE и компании, финансируемые из внутренних источников, платят корпоративный подоходный налог в соответствии с их чистой прибылью × 25% в ходе деловых операций. Подоходный налог с предприятий предоплачивается ежеквартально и в конце концов рассчитывается в конце каждого года.

Внутривенно Индивидуальный подоходный налог

После того, как WFOE принимает на работу своих сотрудников, те сотрудники, чьи зарплаты достигают определенной базы, обязаны платить индивидуальный подоходный налог. Индивидуальный подоходный налог удерживается и перечисляется WFOE. Налоговая база для сотрудников из материкового Китая составляет 3500 юаней, а налоговая база для иностранных сотрудников и сотрудников из Гонконга, Макао и Тайваня составляет 4800 юаней. Доходы, превышающие налоговую базу, облагаются налогом по прогрессивно более высоким ставкам, максимум до 45%.

Бизнес-налог, НДС, корпоративный подоходный налог и индивидуальный подоходный налог являются основными статьями налоговых платежей, в которые WFOE будут вовлечены после регистрации. Кроме того, WFOE может оплачивать образовательные сборы, сборы за канализацию и другие расходы в своей будущей деятельности.

БК обеспечивает:

Регистрация компании

Бухгалтерские услуги в Китае

Возврат НДС в Китае

Вопрос о счете в Китае

ЗАПРОСИТЕ ЦИТАТЫ

Drop Business China — быстрое сообщение, чтобы сообщить нам о ваших потребностях в регистрации.

Сообщение*

Налоги в Китае для физических и юридических лиц в 2022 году

В любой стране существует свой распорядок налогообложения со своими особенностями – их можно связать с экономикой, демографией, территорией. Как известно Китайская Народная Республика входит в число самых крупнейших стран мира с сильнейшей индустриальной экономикой и с высокой численностью населения, что само по себе требует серьезного контроля и определенной стратегии. Но стоит сказать, что налоги в Китае оплачивают по продуманной схеме, и, их сбор прежде всего направлен на самообеспечение государства и его жителей.

Налоговая система в Китае в 2022 году

Согласно официальным данным до 2019 года китайское законодательство функционировало в рамках устарелых общегосударственных стандартов и требовало от китайцев всеобщей законопослушности, что со временем вылилось в недовольство среди местных. Неравенство стало основным камнем преткновения. Несмотря на внушающие макроэкономические показатели, микроэкономические охарактеризовали не самую лучшую ситуацию в стране. Было определено большое число малоимущих граждан, которые не справлялись с обязательствами. Кроме того, они не могли себе позволить нормальные условия существования, оплачивая налоги наравне с более обеспеченными гражданами. В итоге волна недовольства привела к пересмотру системы, Правительство ввело разграничение, были снижены процентные ставки, разработана новая схема вычетов, что постепенно улучшило ситуацию.

В 2022 году в КНР физические и юридические лица оплачивают от 6-14 основных видов налогов, из них:

На прибыль.
На предпринимательскую деятельность.
На реконструкцию
На образование.
На переход прав.
На недвижимость.
На производство табака.
НДС.
Подоходный с резидентов и нерезидентов.
Потребительский.
Транспортный.
Земельный.
Ресурсный
Гербовый.

Налог на прибыль в Китае

Китай привлекает все больше инвесторов и предпринимателей из-за возможности участия в бизнесе по всей планете. Охватывая все континенты, страна заявила о себе как о главном поставщике товаров повседневного потребления и мобильной техники. Кроме того, сырьевой рынок настолько разнообразен, что многие бизнесмены из России стали все чаще открывать и переносить свой бизнес на китайскую территорию. Налогообложение в КНР для резидентов или нерезидентов мало чем отличается между собой.

Основной налог, установленный для бизнеса, является «на прибыль» или Corporate income tax. Его процент зависит от следующих факторов:

для стартапов, новых компаний – 15%;
для малого бизнеса с низкой рентабельностью – 20%;
для предприятий, действующих свыше одного года – 25%.

Для расчета применяется прямой или косвенный метод, чаще всего китайские предприниматели используют второй вариант, он более простой и эффективный. Расчетный период начинается с 01 января и заканчивается 31 декабря.

Формула прямого метода:

Облагаемый доход = Валовый — Не облагаемый — Налоговый — Вычеты – убытки предыдущего года (при их наличии).
Corporate income tax = Облагаемый доход *15%/20%/25%.

Формула косвенного метода:

Облагаемая прибыль = Валовая ± Корректировки ± Прибыль, компенсирующие убытки предыдущего года.
Corporate income tax = Облагаемая прибыль *15%/20%/25%

НДС

Налог на добавленную стоимость в КНР уплачивается с реализованных товаров и работ, но такого рода деятельность как оказание услуг, передача недвижимости, НМА, облагаются «налогом с предпринимательской деятельности». На данном этапе рассматривается законопроект о ликвидации второго варианта, чтобы все налогоплательщики придерживались единому исчислению НДС.

По условиям сегодняшней налоговой политики существует два типа плательщиков:

Малые – это производители с выручкой меньше 500 тыс. юаней и торговые компании с реализацией меньше 800 тыс. юаней. Налоговая ставка 3%. Данная категория предпринимателей при выплате суммы НДС в госбюджет, не вычитывает НДС от поступлений, также они не имеют право претендовать на освобождение от его уплаты.
Обычные – это когда налогооблагаемый доход превышает 500 тыс. и 800 тыс., и в расчетах минусуется входящий налог на добавленную стоимость. Под входящим НДС понимают – данные инвойсов реализованной продукции, работ, таможенной декларации, документа от нерезидентов с отраженным НДС, согласованный с китайским налоговым органом. Для обычных плательщиков применяется налоговая ставка от 3-16%.

Послабления есть у экспортных компаний, их реализация товаров не облагается НДС. Также принята отдельная ставка для проданного самортизированного основного средства – 2%. Для компаний, занятых в сельском хозяйстве – 13%.

Подоходный налог в Китае для иностранцев

Система налогообложения физических лиц, являющихся иностранцами была изменена в 2018 году. Потому с начала 2019 года нерезиденты рассматриваются налогоплательщиками в двух вариантах:

если иностранец работает на территории КНР не больше 183 дней в году, то подоходный или Income tax берется только с доходов, фактически полученных в Китае;
в том случае, если иностранец работает свыше 183 дней в году, то налогооблагаемый доход учитывается даже тот, который был получен в иных государствах.

К основным статьям заработка для иностранцев, подлежащих исчислению Income tax относятся:

Заработная плата, выплаченная работодателем.
Прибыль от лизинга, сдачи в аренду недвижимости, имущества.
Сумма, полученная с продажи недвижимости.
Роялти, дивиденды, доход от ценных бумаг.

Процентная ставка подоходного налога на зарплату иностранца рассчитывается по прогрессирующей шкале с определенным вычетом:

от 0 до 3 тысяч юаней ежемесячного заработка – 3%, с вычетом – 0;
от 3 до 12000 – 10%, – 210;
от 12 до 25000 – 20%, – 1410;
от 25 до 35000 – 25%, – 2660;
от 35 до 55000 – 30%, – 4410;
от 55 до 80000 – 35%, – 7160;
больше 80000 – 45%, – 15160.

Налог на имущество

В Китае налог на имущество делится: на недвижимость, на приобретение транспортного средства, на переход прав. Они распространяются не только на резидентов, но также на инвесторов-нерезидентов и иностранных физлиц.

В ближайшие годы в КНР будет проведена новая налоговая реформа по изменению размера ставок на недвижимость. Налоговый контроль будет передан территориальным органам – так Правительство планирует добиться сбалансированности цен на жилье между регионами. В планах, чтобы население не больших городов платило меньше сборов, чем население мегаполисов. Но сегодня, пока что, действует общепринятая ставка 1,2% от оценочной стоимости помещения. Если недвижимость сдается, то применяется 12% к годовой сумме ренты. В некоторых ситуациях ставку снижают до 4%, но для этого нужны определенные причины.

Сбор за приобретение транспортного средства также относится к обязательствам предпринимателей. Если фирма приобрела транспортную технику, то каждую единицу должна отразить в бухгалтерском балансе и оплатить сумму, исчисляемую по действующим ставкам. Для нового ТС установлена – 10%, для поддержанного – 0%.

Переход права собственности, касается передачи зданий, помещений, сооружений, земельного участка новому владельцу, вместе с этим он получает дополнительную налоговую базу. Следовательно, преемник платит в бюджет от 3-5% от оценочной стоимости имущества.

Транспортный налог в Китае

Компании, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие коммерческую или пассажирскую технику, обязаны ежегодно платить транспортный налог. В число ТС входят: автомобили, автобусы, грузовые авто, морские суда и прочее. Исчисление зависит от вида транспорта:

за пассажирский платят от 60,0 до 320,0 юаней за единицу;
за грузовой – от 16,0 до 60,0 юаней/тн;
по судну берется от 1,5 до 5,0 юаней/тн.

Применяется такая формула:

ТН для пассажирских и грузовых авто = Количество ТС или нетто-тоннаж × Сумму сбора за единицу
ТН для судна = Нетто-тоннаж или грузоподъемность × сумму сбора за единицу

Прогрессивный налог

Налоговая система в Китае предусматривает исчисление прогрессивного налога с физических лиц, являющихся резидентами. С учетом последних изменений в 2022 году для расчета Income tax resident применяются ставки от 3-45%.

Кроме того, принимается во внимание годовой стандартный вычет 60000 юаней или ежемесячный от 3500-5000, и вычет по прогрессивной шкале. В качестве оборота берется заработная плата, вознаграждения, роялти.

Чтобы рассчитать сумму Income tax resident к выплате, обращаются к данным следующей таблицы:

с дохода 0 — 36 000 RMB удерживается 3%, минус 0;
с 36 001 — 144 000 RMB – 10%, – 2 520;
с 144 001 — 300 000 RMB – 20%, – 16 920;
с 300 001 — 420 000 RMB 25%, – 31 920;
с 420 001 — 660 000 RMB 30%, – 52 920;
c 660 001 — 960 000 RMB – 35%, – 85 920;
свыше 960 000 RMB – 45%, – 181 920.

Если годовой оклад работника 140 тыс., порог освобождения 60 тыс., то расчет будет таковым:

налогооблагаемый доход = 140 000 – 60 000 = 80 000,
к выплате Income tax resident за месяц = ((80 тыс.*10%) – 2520)/12=457 юаней.

Налог на детей в КНР

Наряду со стандартным налогообложением в Китайской Республике есть и другие более интересные сборы, например, налог на детей, который больше нигде не применяется. Как известно, численность населения в КНР очень высокая – 1,404 млрд. человек, ранее власти пытались ее снизить путем наложения запрета на второго ребенка. Тогда китайским семьям разрешалось иметь только одного ребенка. Но быстрый рост экономики повлиял на новое решение.

С 01 января 2016 года гражданам Китая все-таки разрешили завести второго малыша. Но несмотря на это многие китайцы уже не торопятся увеличивать состав семьи. На что государство решило применить новые меры и исправить ситуацию любым способом. Ученые по вопросам демографии уже отправили в специальную службу документ на рассмотрение. В нем сказано, что граждане, которые не завели к 40 годам второго ребенка обязаны заплатить специальный сбор, но из-за всеобщего возмущения проект отложили до лучших времен. В то же время не снят закон о запрете на третьего малыша – некоторые нарушители выплачивают в казну государства штраф $3500.

Другие налоги

Китайская Народная Республика наряду со своими административными центрами Гонконгом и Макао довольно многогранная. На их территориях развиваются различные отрасли, что само собой расширяет налогообложение. На сегодняшний день числится шесть косвенных налогов и одиннадцать прямых, непосредственно связанных с доходами юридических и физических лиц.

К необычным сборам в Китае можно отнести:

Налогооблагаемая база:	Ставка	Примечание
— на выигрыш в казино	0%	На материке запрещены азартные игры, разрешено на территории Макао.
— на выигрыш в лотереи	20%	Действует китайская лотерея благосостояния.
— сбор на собак	500-1000 юаней	В первый год за питомца платят 1000 юаней, в последующем 500.
— на роскошь	от 10%	Автомобили, брендовые часы, компьютерная и мобильная техника от корпорации Apple, другое.
— на производство и реализацию табака	20%	Табак самая распространенная отрасль в стране.
— гербовый налог	0,30%	За оформление официального документа.
— возврат налога	9-13%	Tax free, возвращаемый в аэропорту иностранцам.

Налоговые вычеты в Китае

Согласно последним реформам введены дополнительные вычеты, способствующие снижению налогооблагаемого дохода для физических лиц. Изменения связаны с личными обстоятельствами граждан и носят индивидуальный характер. В 2022 году, если налогоплательщик имеет:

арендные платежи, то вычитается 800-1000 CNY в месяц;
ипотечное кредитование, то минусуется 12000 CNY в год;
на медицинское страхование 60000 CNY в год;
затраты на образование ребенка, то высчитывается 1000 CNY в месяц;
поддерживает престарелых родителей, то минус 2000 CNY в месяц.

Также Правительство Китая частично освободило физических лиц от исчисления Income tax. К необлагаемым оборотам относят:

премиальный фонд;
надбавку к заработной плате;
страховые выплаты;
вознаграждения за особые заслуги;
пенсионные выплаты;
социальные пособия.

Сравнение налогов в Китае и России

По сравнению с Китаем, в России ставки в большинстве случаев фиксированные, в азиатском государстве наоборот предпочтение отдается прогрессирующим, что очень схоже с европейскими стандартами.

В таблице сравниваются налоговые ставки между Китаем и Россией:

Налог:	КНР	РФ
— на прибыль	15-25%	20%
— на предпринимательскую деятельность	3-20%	—
— подоходный с физ. лиц	3-45%	13%
— подоходный с ИП	5-35%	13%
— подоходный для самозанятых	20-40%	13%
— имущество	3-5%	2,20%
— недвижимость	1,2-12%	0,1-2%
— НДС	2-16%	0-20%
— с потребителя	3-50%	—

Последствия нарушения налогового законодательства

Китайское налоговое законодательство считается самым суровым в мире, тем более штрафы иногда лишь часть наказания. Правительство КНР в жесткой форме требует порядок во всем и устанавливает штрафы не щадя налогоплательщиков. Если у налогоплательщика имеется задолженность, то к сумме долга добавляется штраф в 5-кратном его размере. В случае большой задолженности предусмотрено судебное разбирательство, что часто приводит к серьезным последствиям.

Налоги в Китае

Иностранный бизнес в Китае должен знать подоходный налог, налог с оборота, налог на потребление и множество других местных налогов, чтобы соответствовать закону.

Подоходный налог

Корпоративный подоходный налог

Корпоративный подоходный налог (КПН) рассчитывается в отношении чистой прибыли компании за финансовый год после вычета разумных коммерческих расходов и убытков – другими словами, это фактически налог на прибыль. CIT в Китае рассчитывается ежегодно, но часто выплачивается ежеквартально, при этом корректировки либо возвращаются, либо переносятся на следующий год. Окончательный расчет основан на аудите компании на конец года. Пересмотренный закон Китая о подоходном налоге с предприятий, вступивший в силу в 2008 году, унифицировал налоговые ставки для иностранных и отечественных предприятий. Ставка налога на прибыль, применяемая сегодня ко всем компаниям в Китае, как иностранным, так и отечественным, составляет 25 процентов. Малые и малоприбыльные предприятия имеют право на пониженную ставку КПН в размере 20 процентов, а если налогоплательщик квалифицируется как высокотехнологичное предприятие, применяется пониженная ставка КПН в размере 15 процентов.

КПН к уплате рассчитывается по следующей формуле:

КПН к уплате = налогооблагаемый доход КПН X ставка КПН — налоговые льготы или скидки на основе налоговых льгот они зарабатываются, а вычеты учитываются при понесении расходов.

Разумные расходы могут быть вычтены из валового дохода, в том числе:

расходы, расходы, налоги (кроме КПН и НДС) и убытки
благотворительные пожертвования и подарки в пределах 12 процентов валовой годовой прибыли
разумная амортизация основных средств
амортизация нематериальных активов и долгосрочные расходы будущих периодов
стоимость запасов
чистая стоимость переданного актива
прочее de предусмотренные дукции в соответствии с законами и правилами

CIT выплачивается ежемесячно или ежеквартально в соответствии с цифрами, указанными в бухгалтерских книгах компании. Компании обязаны подавать декларации CIT в течение 15 дней после окончания месяца или квартала. Кроме того, Государственная налоговая администрация (SAT) требует, чтобы компании представляли ежегодный отчет о сверке CIT в течение пяти месяцев после окончания каждого года, чтобы определить, выполнила ли компания все налоговые обязательства и должна ли компания платить дополнительный налог, или подать заявление на возврат налога.

Компании, занимающиеся диверсифицированным бизнесом, должны особенно помнить о том, что SAT требует подготовки отдельных счетов как для продаж, которые соответствуют условиям льготного режима, так и для тех, которые не соответствуют. Если приемлемые продажи не могут быть четко дифференцированы, они не имеют права на льготный режим. Им также необходимо обратить внимание на другие соответствующие сертификаты квалификации. Обычно существуют специальные налоговые льготы для компаний в поощряемых отраслях, таких как высокие технологии и защита окружающей среды. Однако, даже если компания соответствует требованиям, ей все равно может потребоваться получить сертификаты от соответствующих государственных ведомств, чтобы продемонстрировать налоговым органам свою специализацию в таких областях.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

В соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц Китайской Народной Республики (КНР), НДФЛ взимается со всех физических лиц, включая граждан Китая и иностранных граждан, проживающих в Китае или получающих доход в Китае. Резиденты КНР, как правило, облагаются налогом на свой доход во всем мире, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на свой доход из КНР.

Налогооблагаемый доход физических лиц-резидентов и нерезидентов

Чтобы определить, облагается ли иностранное физическое лицо, работающее в Китае, китайским налогом, необходимо выяснить, сколько времени оно провело в Китае, источник его дохода и где они базируются. 9 Место жительства и время проживания

Налогоплательщик-резидент

Имеющий место жительства в Китае

Доход из Китая; и
Доход, полученный за пределами Китая

Отсутствие постоянного места жительства в Китае; и
Проживание в Китае шесть или более лет подряд (в совокупности 183 дня или более в году)

Доход, полученный в Китае; и
Доход, полученный за пределами Китая

Отсутствие постоянного места жительства в Китае; и
Проживание в Китае менее шести лет подряд (в совокупности 183 дня и более в году)

Доход, полученный в Китае; и
Доход, полученный за пределами Китая, но выплачиваемый китайским предприятием или частным лицом

Налогоплательщик-нерезидент

Без постоянного места жительства в Китае; и
Проживание в Китае менее 183 дней в налоговом году

Доход, полученный в Китае

Нет место жительства в Китае; и
Проживание в Китае не более 90 дней в налоговом году

Доход, полученный в Китае, который выплачивается местным работодателем

Лица, не имеющие постоянного места жительства в Китае, не будут подлежать уплате IIT со своего дохода во всем мире, пока они не достигнут шести лет подряд проживания в Китае в течение 183 или более дней в году. Это «правило шести лет» начинает отсчет с 1 января 2019 года, что означает, что количество лет до 2019 года не будет засчитываться в шесть лет, а лица, не проживающие в Китае, не будут облагаться подоходным налогом по всему миру до 2024 года.

Ставки индивидуального подоходного налога и быстрые вычеты

ИПН налагается на:

доходы от заработной платы по прогрессивной ставке от 3% до 45%

прирост капитала, проценты, дивиденды и роялти по фиксированной ставке 20% обычно удерживается работодателем и выплачивается налоговым органам ежемесячно.

Ставки ИПН для налогоплательщиков-резидентов и нерезидентов:

900 65 31 920

**Ставки ИПН для физических лиц-резидентов (годовые)**
Сумма налогооблагаемого дохода (юаней)	Ставка ИПН	Быстрый вычет
≤ 36 000	3%	0
36 000-144 000	10%	2 520
144,00-300,000	20%	16,920
300,000-420,000	25%
420 000-660 000	30%	52 920
660 000-960 000	35%	85 920
>960 000	45%	181 920

Хотя ИПН для налогоплательщиков-резидентов по совокупному доходу подлежит ежегодному исчислению, работодатели, которые платят заработная плата и оклады их сотрудников по-прежнему должны рассчитывать и удерживать ИПН ежемесячно (подробный метод описан в последующих разделах).

В тех случаях, когда физические лица-резиденты имеют совокупный доход, кроме заработной платы и окладов, они должны пройти ежегодный процесс расчета, в ходе которого им может потребоваться уплатить дополнительный налог или получить возврат налога на основе результатов годового расчета.

9005 2

Сумма ИПН, подлежащая удержанию за текущий период	=	Сумма налогооблагаемого дохода, подлежащая кумулятивному удержанию × ставка удержания – быстрый вычет – кумулятивный зачет ИПН – кумулятивная удержанная сумма ИПН
Сумма налогооблагаемого дохода, нарастающим итогом удержания	=	нарастающий доход – нарастающий необлагаемый налогом доход –нарастающий стандартный вычет* – нарастающий специальный вычет** – нарастающий специальный дополнительный вычет – нарастающий размер прочих вычетов, определяемых в соответствии с законодательством

*Стандартный накопительный вычет рассчитывается путем умножения 5000 юаней в месяц на количество месяцев, в течение которых налогоплательщик работает в текущем месяце текущего налогового года.

**Совокупные специальные вычеты здесь относятся к совокупной сумме взносов на обязательное социальное страхование и жилищное финансирование, разделяемых работником.

900 65 15 160

**Ставки ИПН для физических лиц-нерезидентов (ежемесячно)**
Сумма налогооблагаемого дохода (юаней)	Ставка ИПН	Быстрый вычет
≤ 3000	3%	0
3000-12000	10%	210
12 000-25 000	20 %	1 410
25 000-35 000	25 %	2 ,660
35 000-55 000	30%	4 410
55 000-80 000	35 %	7 160
<80 000	45 %

Ставки ИПН для налогоплательщиков-нерезидентов, как правило, равны ставкам для налогоплательщиков-резидентов, но рассчитывается ежемесячно.

Ежемесячный налог к уплате	=	ежемесячный налогооблагаемый доход × применимая налоговая ставка – быстрый вычет
Ежемесячный налогооблагаемый доход	=	сумма заработной платы – стандартный вычет – другие применимые вычеты

Налоги с оборота другое существо налог на потребление.

НДС считается нейтральным налогом, что позволяет предприятиям засчитывать НДС, уплаченный при соответствующих покупках, из своих обязательств по НДС. Плательщики НДС подразделяются на:

общие налогоплательщики
мелкие налогоплательщики

на основе их годовой налогооблагаемой суммы продаж. Налогоплательщики, чьи годовые налогооблагаемые продажи превышают годовой потолок продаж, установленный для мелких налогоплательщиков, который составляет 5 миллионов юаней, должны подать заявление на получение общего статуса налогоплательщика.

Плательщики НДС, чей годовой налогооблагаемый объем продаж ниже предельного уровня, а также лица, вновь открывшие свой бизнес, могут добровольно подать заявление о признании налогоплательщиком в целом при соблюдении следующих условий:

иметь постоянное местонахождение
, способное вести законный, действительный и точный бухгалтерский учет

Также часто обнаруживается, что дополнительные неписаные требования влияют на решение местных налоговых органов о том, имеет ли заявитель право на получение общего статуса налогоплательщика, например:

зарегистрированный капитал
размер офиса
количество сотрудников

Традиционно компания должна получить общий статус плательщика НДС, чтобы иметь возможность выставлять специальные счета-фактуры. Однако, начиная с 1 февраля 2020 года, все мелкие налогоплательщики (кроме других физических лиц) могут добровольно использовать административную систему счета-фактуры для самостоятельного выставления специального счета-фактуры.

Мелкие налогоплательщики облагаются более низкой единой ставкой налога на добавленную стоимость в размере 3% по сравнению со ставками в диапазоне от 6% до 13% для обычных налогоплательщиков, но они не могут:

зачет входящего НДС из исходящего НДС право на экспортные льготы и возмещение НДС

Ставки

Конкретные ставки НДС для обычных налогоплательщиков зависят от класса товаров или услуг. Ниже приведены ставки НДС для некоторых классов товаров по состоянию на апрель 2019 года.

90 065 Строительство и недвижимость

Объекты налогообложения	Ставки
Экспорт товаров (если иное не установлено Госсоветом)	0
Продажа и импорт следующих Зерновых и пищевых растительных масел Водопроводная вода, отопление, охлаждение, горячая вода, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, уголь/угольные продукты для бытового использования Книги, газеты, журналы (кроме газет и журналов, распространяемых почтовым отделением) Корма, химические удобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельскохозяйственная техника и полиэтиленовая пленка для сельского хозяйства Сельское и лесное хозяйство, продукты животноводства, продукты водного промысла Аудиовизуальные продукты Электронные публикации Диметиловый эфир Пищевая соль 9 0020	9%
Продажа и импорт товаров, кроме перечисленных выше; услуги по обработке, ремонту и замене	13%
Услуги по лизингу материального имущества Финансовый лизинг Операционный лизинг	13%
11%
Финансовые услуги Кредитные услуги Прямые финансовые услуги Страховые услуги Перевод финансовых продуктов	6%
Современные услуги Исследования, разработки и технологические услуги Услуги в области информационных технологий Культурные и творческие услуги Вспомогательные услуги в области логистики Аутентификация и консультационные услуги Радио, кино, и телевизионные услуги Услуги по поддержке бизнеса Прочие современные услуги	6%
Жизненно-бытовые услуги Культурные и спортивные услуги Образовательные и медицинские услуги Туризм и развлечения Услуги общественного питания и размещения Бытовые услуги Прочие бытовые услуги	6%
Продажа нематериальных активов Технология, товарный знак, авторское право, деловая репутация Права пользования природными ресурсами (кроме прав землепользования**) Прочие долевые нематериальные активы	6%

Расчет

Для обычных налогоплательщиков основная формула расчета НДС к уплате:

НДС к уплате = исходящий НДС в текущем периоде – НДС на вход в текущем периоде

Выход НДС = продажи x ставка НДС

Продажи = продажи, включая исходящий НДС / (1 + ставка НДС)

Входной НДС = продажи x ставка НДС

Если исходящего налога за текущий период недостаточно для зачета входящего налога текущего период, разница может быть перенесена на следующий срок для продолжения взаимозачета.

Для мелких налогоплательщиков формула определения НДС к уплате следующая:

НДС к уплате = объем продаж x ставка налога на добавленную стоимость

Объем продаж = объем продаж с учетом НДС / (1 + ставка налога на добавленную стоимость) В отношении микропредприятий СТА предоставляет льготную политику освобождения от НДС в период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. В соответствии с этой политикой мелкие налогоплательщики освобождаются от НДС, если их ежемесячный объем продаж не превышает 100 000 юаней (или 300 000 юаней ежеквартально).

Fapiao

В Китае счета-фактуры (или «fapiao» по-китайски) — это больше, чем обычные квитанции. Они также являются способом, которым правительство контролирует налог, уплачиваемый по любой транзакции. Fapiao печатаются, распространяются и администрируются налоговыми органами, и налогоплательщики обязаны приобретать необходимые им счета-фактуры в налоговых органах в соответствии со сферой своей деятельности.

Fapiao в основном можно разделить на две категории:

общие счета-фактуры
специальные счета-фактуры НДС

Хотя эти термины часто используются взаимозаменяемо, между ними существуют заметные различия, включая применимость к налоговым вычетам, детализацию регистрируемой информации и использование разными типами налогоплательщиков. Поэтому важно уточнить у своего бухгалтера, какой тип счета-фактуры необходим в соответствии с предполагаемой целью.

Налог на потребление

Налог на потребление (CT) взимается со всех физических лиц и организаций, которые:

производство и импорт налогооблагаемой продукции
переработка налогооблагаемой продукции при отправке
продажа налогооблагаемой продукции

Как правило, КТ взимается с следующих категорий продуктов: порядок и окружающая среда, например, табак, алкоголь, петарды и фейерверки

Предметы роскоши и предметы первой необходимости, такие как драгоценные украшения и косметика
Высокоэнергетические и высококачественные товары, такие как легковые автомобили и мотоциклы
Невозобновляемые и незаменяемые нефтепродукты, такие как бензин и дизельное топливо
Финансово значимые продукты, такие как яхты

Компания, перерабатывающая налогооблагаемые товары для других, обязана удерживать и выплачивать CT на основе стоимости используемое сырье. CT подается и оплачивается ежемесячно, и ставки значительно различаются в зависимости от типа рассматриваемого продукта.

Прочие налоги

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается с договоров купли-продажи, переработки, строительства и инженерных работ, лизинга имущества, перевозки товаров, хранения и складирования, займов, страхования имущества, технологических договоров, имущественных прав переводы, бухгалтерские книги и лицензирование роялти. Ставки налога варьируются от 0,005 процента до 0,1 процента, или 5 юаней за документ.

В период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. мелкие налогоплательщики могут получить скидку до 50% на основании решения, принятого правительствами провинций.

Надбавки

Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные физические лица, которые облагаются НДС или КТ, также облагаются налогами на городское строительство и содержание (UCMT), надбавкой на образование (ES) и надбавкой на местное образование (LES):

Ставки UCMT составляют 7% для городских районов, 5% для уездов (городов) и 1% для других регионов
Ставка ES составляет 3 % независимо от местонахождения
Ставка LES составляет 2 % независимо от местонахождения

Общая сумма дополнительных налогов составляет 12 % от общей суммы налога с оборота (т. е. НДС и CT) в городских районах, что означает что эти налоги взимаются с суммы налога с оборота, а не с общей стоимости сделки.

Предприятия с месячным оборотом менее 100 000 юаней (приблизительно 14 000 долларов США) или квартальным оборотом менее 300 000 юаней (приблизительно 42 000 долларов США) освобождаются от ES и LES. UMCT будет освобожден, если налогоплательщик относится к категории мелких налогоплательщиков и месячный оборот составляет менее 100 000 юаней, или квартальный оборот составляет менее 300 000 юаней. Если мелкий налогоплательщик выставляет специальные счета-фактуры, то налогоплательщик обязан уплатить НДС и УГТ независимо от суммы счета-фактуры.

В период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года мелкие налогоплательщики могут получить скидку до 50% на основании решения, принятого правительствами провинций.

Городской и поселковый налог за пользование землей

Физические лица и предприятия, использующие землю в городах и поселках, облагаются городским и поселковым земельным налогом. Налогооблагаемая сумма за квадратный метр налога на землепользование составляет:

от 1,5 до 30 юаней для крупных городов
от 1,2 до 24 юаней для средних городов
От 0,9 до 18 юаней для небольших городов
От 0,6 до 12 юаней для уездных городов, поселков, промышленных и горнодобывающих районов

Местные органы власти имеют право увеличивать или уменьшать налоговую ставку в соответствии со своими социально-экономическими условиями.

В период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. мелкие налогоплательщики могут получить скидку до 50% на основании решения правительства провинции.

Налог на ресурсы

Компании или физические лица, занимающиеся эксплуатацией определенных минеральных ресурсов или производством соли, обязаны платить налог на ресурсы, который первоначально рассчитывается адвалорно или на основе количества.

26 августа 2019 г. Китай принял новый Закон о налоге на ресурсы, который вступил в силу 1 сентября 2020 г. Этот новый закон кодифицирует налоги на уже действующие ресурсы. В настоящее время существует 164 вида ресурсов, в основном полезных ископаемых, облагаемых налогом в размере от 1% до 20%. Кроме того, новый закон упрощает срок подачи налоговой декларации — налогоплательщики могут подавать налоговые декларации в течение 15 дней как ежемесячно, так и ежеквартально.

Налог на транспортные средства и суда

Владельцы или администраторы определенных типов транспортных средств и судов облагаются налогом на транспортные средства и суда. Льготная политика доступна для энергосберегающих транспортных средств/судов или транспортных средств/судов, использующих новые энергетические технологии. Налоговые льготы могут применяться к дипломатическим автомобилям и судам. Согласно Caishui [2018] № 74, выпущенному SAT в июле 2018 г., соответствующие требованиям энергосберегающие транспортные средства/суда могут пользоваться сниженной наполовину налоговой ставкой, а отвечающие требованиям новые энергетические транспортные средства/суда могут быть освобождены от налога на транспортные средства и суда. . Производители и импортеры автомобилей, занимающиеся производством или импортом соответствующих транспортных средств, могут обратиться в Министерство промышленности и информационных технологий (МИИТ) за налоговыми льготами.

Налог на охрану окружающей среды

1 января 2018 г. вступил в силу первый в Китае Закон о налоге на охрану окружающей среды (Закон EPT), заменивший предыдущую систему платежей за выбросы загрязняющих веществ (PDF) в попытке усилить соблюдение экологических норм. Закон о НЗП содержит рекомендации по взиманию налогов с организаций, выбрасывающих в атмосферу загрязнители воздуха и воды, твердые отходы, а также шумовое загрязнение.

Основные положения Закона о НПП, такие как налогооблагаемые объекты, налоговые ставки и описание налогоплательщиков, в значительной степени соответствуют предыдущей системе PDF. Однако изменения, касающиеся налоговых льгот и административных полномочий, существенно отличаются от предыдущего закона.

Соответствующие органы в настоящее время разрабатывают подробные положения для реализации Закона о EPT. Руководящие принципы относительно того, как контролировать выбросы загрязняющих веществ, как собирать налоги и как рассматривать апелляции налогоплательщиков, все еще находятся в процессе разработки. Предприятиям рекомендуется быть в курсе текущих нормативных изменений.

Отказ от ответственности:

Служба комиссара по торговле Канады в Китае рекомендует читателям обращаться за профессиональным советом в отношении своих конкретных обстоятельств. На данную публикацию не следует полагаться в качестве замены такой профессиональной консультации. Правительство Канады не гарантирует точность какой-либо информации, содержащейся на этой странице. Читатели должны самостоятельно убедиться в точности и достоверности информации.

Контент на этой странице частично предоставлен Dezan Shira & Associates, паназиатской многопрофильной профессиональной фирмой, предоставляющей юридические, налоговые и операционные консультации международным корпоративным инвесторам.

Сообщите о проблеме или ошибке на этой странице. не иметь налога на недвижимость

https://www.nytimes.com/2023/05/10/business/china-property-tax.html

ПРОПУСТИТЬ РЕКЛАМУ

Местные органы власти все больше погрязают в долгах, но после многих лет разговоров, чиновникам еще предстоит ввести налог на недвижимость.

Общественное сопротивление налогу на недвижимость велико. Владельцы квартир считают, что застройщики должны нести ответственность за налоги на недвижимость. Цилай Шэнь для The New York Times

Кит Брэдшер

Кит Брэдшер, который освещал экономику Китая в течение 21 года, сообщил из Пекина.

Опубликовано 10 мая 2023 г. Обновлено 16 мая 2023 г.

По всему Китаю многие местные органы власти находятся на грани банкротства. В некоторых городах снизили зарплату госслужащим. Сокращение муниципального медицинского страхования вызвало уличные протесты.

Помощь центрального правительства — это возможность спасти города от серьезных бюджетных проблем, но Китай не обратился к источнику дохода, который был бы очевиден в других странах: налоги на недвижимость.

В Китае, где земля принадлежит правительству, местные жители почти никогда не облагают домовладельцев налогом на поддержку таких услуг, как школы. Вместо этого города полагаются на продажу долгосрочной аренды застройщикам. Доходы от этих продаж земли упали в прошлом году.

В прошлом месяце, после десятилетней работы, в которой участвовало 100 000 рабочих, центральное правительство Китая заявило, что наконец выяснило, кому вообще принадлежат 790 миллионов квартир и другой собственности. Это знание означает, что чиновники в Пекине могут запустить общенациональную систему налога на недвижимость. Но не ожидается, что они сделают это быстро. Препятствия варьируются от технических (это будет сложно) до экономических (это нанесет ущерб домовладельцам в непростое время для рынка жилья) до политических (это разоблачит государственных чиновников, владеющих многими домами).

Идея введения налога на недвижимость не нова. Центральный комитет Коммунистической партии, во многом высший директивный орган Китая, в 2003 году постановил: «Когда позволят условия, с недвижимости будет взиматься единый и стандартизированный налог на недвижимость».

Многие экономисты поддерживают налог на недвижимость, особенно Лу Цзивэй, министр финансов в отставке, который остается интеллектуальным лидером среди технократов Китая. «Налог на недвижимость является наиболее подходящим видом налога в качестве местного налога, и его следует опробовать как можно скорее после того, как экономика вернется к нормальному росту», — писал он в феврале.

Мао Цзэдун, основатель коммунистического Китая, национализировал землю Китая с 1940-х по 1960-е годы, захватив ее у богатых семей, которые были убиты в большом количестве, и передав право собственности государству. С 1980-х годов местные органы власти покрывали большую часть своих расходов на строительство дорог, работу школ и другие виды деятельности, сдавая в аренду большие участки этой земли застройщикам.

До прошлого года продажа земли в аренду составляла 7 процентов китайской экономики. Для сравнения, средний налог на недвижимость в 38 промышленно развитых демократиях Организации экономического сотрудничества и развития составляет 1,9. процент.

Соединенные Штаты особенно зависят от налогов на недвижимость. Местные органы власти ежегодно собирают 3 процента валового внутреннего продукта страны за счет этих налогов и тратят большую часть этих налогов на оплату государственных школ.

Для Китая сбор денег за счет аренды земли долгое время работал хорошо. Но медленный крах рынка жилья вызвал дефолты по облигациям со стороны десятков застройщиков, которые вынуждены бороться за завершение проектов квартир, не говоря уже о покупке земли для новых.

Доходы от продажи земли за последние несколько десятилетий позволили Китаю снизить другие налоги. Хотя Китай называет себя социалистической страной, в нем практически нет налогов на доходы от инвестиций, наследство или личное богатство. Национальные и местные органы власти полагаются на регрессивную комбинацию высоких налогов с продаж, налогов на заработную плату и налогов на бизнес в дополнение к аренде земли застройщикам.

Район Юцзяпу в Тяньцзине-Биньхае, где строительство остановлено, а многие офисные и коммерческие здания остаются пустыми. Предоставлено… Жиль Сабрие для The New York Times

Общественное сопротивление налогу на имущество сильно. Владельцы квартир считают, что налоги на недвижимость должны нести застройщики, которые уже щедро заплатили правительству за землю для строительства жилья.

«Общие жалобы таковы: «Мы уже заплатили так много за квартиру, что мы никоим образом не собираемся платить налог на недвижимость», — сказал Шитонг Цяо, профессор права Университета Дьюка.

Еще одна трудность заключается в том, что местные чиновники, отвечающие за разработку налога на недвижимость, могут многое потерять от одного. Привилегией работы на государственной службе была возможность покупать квартиры за небольшие деньги или вообще даром, особенно в период 19-го века.90-е.

Некоторые квартиры в больших городах продаются за несколько миллионов долларов, а высшие муниципальные чиновники зарабатывают всего 30 000 или 40 000 долларов в год, и введение 1-процентного годового налога может лишить их всех доходов. Налог также мог обнажить богатство чиновников, спекулировавших землей.

Введение налога на недвижимость может привести к снижению цен на жилье в то время, когда строительство во всех городах, кроме самых крупных, идет слабо. Многие домовладельцы уже беспокоятся о потере денег на своих квартирах.

«Небольшие города больше нуждаются в налогах на недвижимость, чтобы сбалансировать дефицит бюджета, но их рынки жилья также не так сильны, как в больших городах», — сказал Чжу Нин, профессор Шанхайского института финансов.

Многие экономисты поддерживают налог на недвижимость. Проект реконструкции офиса с видом на зону свободной торговли Сянъюй в Сямэне, Китай в Китае, сказали два человека, знакомые с экономической политикой Китая, которые настаивали на анонимности, потому что они не уполномочены публично обсуждать этот вопрос.

Но налог на особняк не был повышен из-за опасений, что он может подорвать и без того хрупкое доверие к рынку жилья, сказали оба человека.

Долгосрочный вариант, предложенный зарубежными экспертами, такими как профессор Цяо, заключается в том, чтобы потребовать от владельцев квартир начать платить налоги, когда истечет срок действия первоначальных договоров аренды земли для их зданий.