Какой в китае ндс: Китайская налоговая система — налогообложения WFOE компаний и физлиц в Китае (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Китая.

Какой НДС в Китае в 2023 — ставка, НДС при импорте и экспорте, возврат

Перед тем как начать работать с Поднебесной, предприниматели ищут ответ на важный вопрос, от которого будет зависеть конкурентоспособность цен на привезенные товары: “Есть ли в Китае НДС?”

НДС в Китае в его привычном понимании долгое время отсутствовало. Однако существовал налог на продажу (Sales Tax), который был введен в 1994 году. Он применялся к продажам товаров на территории КНР, а также к импортируемым товарам.

Ставка налога на продажу в Китае зависит от типа товара и может варьироваться от 1% до 17%. Она представляет собой процент от стоимости продукта и не являлась налогом на добавленную стоимость в том смысле, в котором этот термин использовался в других странах.

В 2012 году правительство изменило налоговую систему, чтобы упростить ее и улучшить конкурентоспособность экономики. В рамках этой реформы налог на продажу был заменен на НДС.

Налог на добавленную стоимость в КНР взимается со стоимости товаров и услуг на каждом этапе их производства и продажи. Ставки в 2023 году также зависят от типа товара или услуги, всего их три: 13%, 9%, и 6%.

Снижение ставки НДС

Чтобы ответить на вопрос, какой НДС в Китае, вернемся на несколько лет назад. В 2019 году правительство Китая снизило ставку НДС на производство и продажу товаров с 16% до 13%, а также на транспортные услуги и строительство недвижимости с 10% до 9%. Эти меры были приняты в ответ на замедление роста экономики Китая и направлены на стимулирование потребительского спроса и поддержку реального сектора экономики.

Правительство Китая продолжает работать над улучшением налоговой системы и повышением конкурентоспособности экономики страны. В рамках этого могут быть приняты новые меры, в том числе и изменение ставок налога, чтобы стимулировать рост экономики и поддержать предпринимательскую активность. Тем не менее, точных планов на данный момент нет.

Текущие ставки НДС в Китае

В 2023 году в Китае действует трехуровневая система ставок НДС, которая зависит от типа товаров и услуг:

1. Ставка 13% применяется к таким товарам и услугам, как: транспортные услуги, логистика, строительство, банковские и финансовые, телекоммуникационные услуги и другие.
2. Ставка 9% действует для товаров следующих отраслей : научная, техническая, культурная, творческая, информационная и т.п.
3. Ставка 6% применяется к продуктам питания, табачным изделиям, книгам, газетам и пр.

НДС в Китае является налогом на добавленную стоимость и взимается на каждом этапе производства и продажи товаров и услуг. Обычно он не включается в стоимость, а добавляется к цене на этапе покупки.

Льготные ставки НДС в Китае

В Поднебесной существуют определенные льготные ставки НДС, которые применяются к некоторым категориям товаров. Например:

1. Экспортные товары. Ставка для экспортируемой продукции равна 0%. Это повышает конкурентоспособность китайских товаров на мировых рынках.
2. Мелкие компании. Это те, у которых годовой доход не превышает определенного порога, могут получить льготную ставку в размере 3% от суммы продаж.
3. Аграрные товары. Для некоторых товаров, связанных с аграрным сектором, применяется ставка 10%.

Однако, следует отметить, что льготные ставки НДС могут изменяться в зависимости от экономических и социальных условий в стране.

Возврат НДС в Китае

В Китае существуют определенные процедуры для возврата НДС иностранным компаниям, если они покупают товары или услуги в Китае для использования в своей деятельности за пределами страны.

Для того чтобы иметь право на возврат НДС, компании нужно обратиться за возвратом в течение специального периода, установленного китайским законодательством. Фирма должна представить все необходимые документы, такие как счета-фактуры, договоры и т.д., которые подтверждают оплату НДС.

Бесплатная консультация по поставкам из Китая

Получите ответы на ваши вопросы, оставив контакты

НДС при импорте из Китая

При ввозе товаров из Поднебесной в РФ, НДС обычно уплачивается при прохождении таможенной очистки. Однако, если вы импортируете товары на свое юридическое лицо или ИП, вы можете сделать возврат НДС при импорте из Китая.

Для этого необходимо выполнить ряд условий:

• Приобретение товаров должно осуществляться у юридического лица, зарегистрированного в Китае и имеющего право на выставление налоговой накладной.
• В договоре купли-продажи с китайским поставщиком должны быть указаны реквизиты налоговой накладной, выставленной на основании данного договора.
• Необходимо получить оригинальные налоговые накладные, подтверждающие уплату НДС.
• Оформить таможенную декларацию на товары с указанием полученных налоговых накладных.
• Подать заявление на возмещение НДС в соответствующие налоговые органы России.

После получения пакета документов на возврат НДС налоговый орган проводит проверку заявителя. В случае если не возникло вопросов, возврат перечисляют на банковский счет иностранной компании.

Налоговое законодательство – это подвижная система, поэтому обращайтесь за консультацией к специалистам по таможенному оформлению и налогообложению, чтобы получить более подробную и актуальную информацию о ввозном НДС из Китая в Россию и не допустить ошибок в ведении бухгалтерского учета.

Возврат НДС при экспорте в РФ

Чтобы претендовать на возврат НДС в Китае при экспорте товаров в Россию, следуйте инструкции:

• Зарегистрируйтесь в налоговой службе Китая. Для этого представьте необходимые документы и получите свой налоговый номер.
• Соберите пакет документов: оригиналы счетов-фактур, выставленных вашими поставщиками, а также экспортные декларации.
• Подайте заявление на возмещение НДС в китайской налоговой службе в течение 13 месяцев с момента экспорта товаров.
• Дождитесь решения налоговой службы. Обычно это занимает 3-6 месяцев после подачи заявления.
• Получите ваш возврат. Если решение налоговой службы положительное, вы можете получить перевод на свой банковский счет.

Важно отметить, что процесс возврата НДС может быть довольно сложным и требует точности и тщательности при сборе и подаче документов. Рекомендуется получить помощь специалистов в данной области, чтобы убедиться, что процесс пройдет успешно и без задержек.

Влияние НДС на цену товара

НДС оказывает непосредственное влияние на ценообразование, так как увеличивает конечную стоимость товаров и услуг. Соответственно, чем выше налог, тем больше цена. Продавцы, производители и поставщики должны учитывать НДС при формировании своей ценовой политики.

В большинстве случаев НДС включается в цену продукта или услуги и платится покупателем. Это означает, что продавцы и поставщики услуг могут увеличивать цены, чтобы компенсировать уплату налога.

Сравнительный анализ систем НДС в России и Китае | Карпова

Главная >
№ 2(86) (2018) > Карпова

Сравнительный анализ систем НДС в России и Китае

Ольга Михайловна Карпова, Игорь Анатольевич Майбуров

Аннотация

Даётся сравнительный анализ моделей систем налога на добавленную стоимость (НДС) в России и Китае. Актуальность данной темы обусловлена стремительным развитием российско-китайских интеграционных процессов. Тенденция к более тесному сотрудничеству объясняется, с одной стороны, переориентацией России с Европы на Азию, а с другой – усилением Китая и развитием масштабного проекта Нового шелкового пути (НШП). С помощью метода сравнительного анализа определены наиболее сильные и наиболее уязвимые элементы российский и китайской систем НДС. Приведены ключевые выводы.

Ключевые слова

налог на добавленную стоимость, система НДС, экспортный НДС, возмещение НДС.

Полный текст:

PDF

Литература

Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва, 2017. [Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii [Tax Code of Russian Federation]. Moscow, 2017.]

Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс. Москва, ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2011. 591 с. [Mayburov I.A. Teoriya nalogooblozheniya. Prodvinutyy kurs [The Theory of taxation. Advanced course]. Moscow, YUNITI-DANA Publ., 2011. 591 p.]

Крамаренко Л.А. Современная российская налоговая система: общая харак-теристика, этапы возникновения и развития [Kramarenko L.A. Sovremennaya rossiyskaya nalogovaya sistema: obshchaya harakteristika, jetapy vozniknoveniya i razvitiya [Modern Russian tax system General characteristics, stages of occurrence and development]. Available at: viperson.ru›data/200606/ nalogovajsistemarossii.doc

Савинский С.П. Налоговая система КНР. Финансы, 1996, № 5, сс. 24–28. [Sav-inskiy S.P. Nalogovaya sistema KNR [Tax system of China]. Finance, 1996, no. 5, pp. 24–28.]

Лю Вэньге, Чжу Синлун. Стратегическое регулирование экономической ре-формы в России в посткризисный период и «Пекинский Консенсус». Россия и Китай: реальность и уроки финансового кризиса. Санкт-Петербург, Изд-во СПБГУЭФ, 2012, сс. 90–102. [Liu Wenge, Zhu Xinglong. Strategicheskoe reguli-rovanie jekonomicheskoy reformy v Rossii v postkrizisnyу period i «Pekinskiу Konsensus».[Strategic regulation of economic reform in Russia in the post-crisis period and «Beijing Consensus»]. Rossiya i Kitay: real’nost’ i uroki finansovogo krizisa = Russia and China: the reality and lessons of the financial crisis]. Saint Petersburg, SPBGUEF Publ., 2012, pp. 90–102.]

Волк К. Как написать сравнительный анализ. Гарвард, Центр письма Гар-вардского университета, 1998. [Walk K. Kak napisat’ Sravnitel’nyy analiz. [How to Write a Comparative Analysis]. Harvard, The Writing Center at Harvard Univer-sity Publ., 1998.] Available at: https://writingcenter.fas.harvard.edu/pages/how-write-comparative-analysis

Временные нормы и правила КНР O налоге на добавленную стоимость. Пекин, 2008. [Vremennye normy i pravila KNR O naloge na dobavlennuju stoimost’ [Temporary norms and rules of the PRC on value added tax]. Beijing, 2008.] Available at: http://chinalawinfo.ru/economic_law / statute_vat

Гошуйхан. Общий подход к управлению налогоплательщиками НДС. Пекин, 2002. [Guoshuihan. Obshchiy podhod k upravleniyu nalogoplatel’shchikami NDS [General taxpayers VAT accreditation management approach]. Beijing, 2002.] Available at: http://www.gov.cn/flfg/2010-03/05/content_1548021.htm (2002)

Национальное Налоговое Управление Шэньчжэня. Уведомление о националь-ном налоге. Шенчжэнь, 2012. [Natsional’noe Nalogovoe Upravlenie Shjen’chzhjenja. Uvedomlenie o natsional’nom naloge [Shenzhen National Tax Office. Notice of Shenzhen National Tax on Recognition]. Shenzhen, 2012.] Available at: https://wenku.baidu.com/view/ea4e3530ee06eff9aef8078a.html

Чжицзюнь Л. НДС заменил налог на ведение бизнеса: крупная налоговая ре-форма в Китае (Налог на добавленную стоимость). Международный налого-вый журнал, 2013, № 17, с. 18. [Zhijun L. NDS zamenil nalog na vedenie biznesa: krupnaya nalogovaya reforma v Kitae (Nalog na dobavlennuyu stoimost’) [VAT replacing business tax: A major tax reform in China (Value Added Tax)]. The Inter-national Tax Journal, 2013, no. 17, p. 18.]

Юу З. Европейская система НДС: выбор по совершенствованию НДС в Ки-тае. Журнал субнациональных фискальных исследований, 2013, № 36, c. 37. [Yu Z. Evropeyskaya sistema NDS: vybor po sovershenstvovaniyu NDS v Kitae [European VAT system: A choice of improvement of China’s VAT]. Sub National Fiscal Research, 2013, no. 36, p. 37.]

Ху Ю. Восемь проблем в реформировании. Международное налогообложе-ние в Китае, 2011, № 5, с. 6. [Hu Y. Vosem’ problem v reformirovanii rasshirenie NDS vzimanija oblasti v Kitae [Eight challenges in the reform of vat expansion of levying scope in China]. International Taxation in China, 2011, no. 5, p. 6.]

(c) 2018 Научный журнал «Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление»

© Дальневосточный федеральный университет, 1996-2022.
© Научный журнал «Известия Дальневосточного федерального университета Экономика и управление» — 16+.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-57575
Издатель — ФГАОУ ВО «Дальневосточный федеральный университет».
При перепечатке ссылка на Сайт Журнала обязательна.
Коммерческое использование размещенных материалов запрещено.

Адрес редакции:690922, г. Владивосток, о. Русский, п. Аякс, 10, Школа экономики и менеджмента ДВФУ, каб.G531 

Телефон редакции: +7 (423) 265 2424 доб. 2126

E-mail: [email protected]

Обзор системы налога на добавленную стоимость (НДС) в Китае

Хотя Lorenz & Partners и WTS China всегда уделяют большое внимание обновлению информации, предоставляемой в информационных бюллетенях и брошюрах, мы не можем нести ответственность за полноту, правильность или качество информации предоставил. Никакая информация, содержащаяся в этом информационном бюллетене, не предназначена для замены личной консультации с квалифицированным юристом. Таким образом, претензии об ответственности за ущерб, причиненный в результате использования или неиспользования любой предоставленной информации, включая любую неполную или неверную информацию, будут отклонены, если они не были созданы преднамеренно или по грубой небрежности. 9I. Введение НДС не всегда является «денежно-нейтральным переносом» . Это гораздо сложнее, может оказаться затратным и, следовательно, потенциально более рискованным, чем вы могли бы ожидать.

Китайский закон об НДС сильно изменился за последние годы. Китайский режим налогообложения бизнеса (BT), который годами сосуществовал с режимом НДС, был полностью отменен в 2016 году. Отмена BT привела к определенной сложности и путанице в отношении конкретного применения различных налоговых ставок. Реформа упростила систему косвенного налогообложения Китая, отменив непропорциональное налогообложение услуг и объединив продажи товаров, услуги по обработке, ремонту и замене, услуги по продаже, нематериальное имущество, недвижимость и импорт товаров в пределах Китая и т. д. в соответствии с общим режимом НДС.

II. Ставки НДС

В последние годы ставки НДС корректировались в сторону понижения с целью снижения налогового бремени в целом и стимулирования внутреннего потребления. Такая корректировка происходила почти один раз в год в течение четырех лет с 2016 по 2019 год. С тех пор и до сих пор китайский НДС поддерживает четыре уровня ставок НДС, то есть  13%, 9%, 6% и 0%.

В виде исключения ставки НДС ниже 6% также доступны для некоторых конкретных сегментов бизнеса в рамках упрощенного метода подачи НДС (при котором входной НДС не подлежит зачету), например. 5% на доход от сдачи жилья в аренду.

Различные ставки НДС применяются для различных налогооблагаемых видов деятельности:

Ставка НДС 13% применяется к налогооблагаемым видам деятельности, таким как:

• Продажа и импорт товаров (если не указано иное) , услуги по ремонту и замене
• Услуги по аренде материальных и движимых активов

Ставка НДС 9% применяется к:

• Продажа и импорт определенных товаров, таких как сельскохозяйственная продукция (включая зерно), вода, тепло, сжиженные газы нефтяной газ, природный газ, пищевое растительное масло, кондиционирование воздуха, горячая вода, угольный газ, угольные продукты для бытового использования, пищевая соль, сельскохозяйственная техника, корма, пестициды, сельскохозяйственная пленка, удобрения, метан, диметиловый эфир, книги, газеты, журналы , аудиовизуальная продукция и электронные издания
• Аренда недвижимого имущества
• Транспортные услуги
• Продажа прав землепользования или недвижимого имущества
• Строительные услуги
• Передача права землепользования
• Почтовые и основные телекоммуникационные услуги

9 0002 Ставка НДС 6% применяется к:

• Телекоммуникационные услуги с добавленной стоимостью
• Финансовые услуги
• Современные услуги (такие как услуги в области исследований и разработок, консультационные услуги в области технологий, услуги в области информационных технологий, культурные и творческие услуги, услуги по материально-техническому обеспечению, услуги по сертификации и консультационные услуги, услуги в области вещания и киносъемки , коммерческие вспомогательные услуги и другие современные услуги. )
• Услуги по созданию образа жизни
• Реализация нематериальных активов, за исключением прав землепользования

Ставка НДС 0% применяется к:

• Экспорт товаров (если не указано иное)
• Трансграничная реализация государственных услуг или интеллектуальной собственности юридических или физических лиц в Китае.

III. Механизм возмещения НДС

В целом китайская система НДС сопоставима со многими другими системами НДС в мире. В частности, он снижает бремя НДС по операциям между предприятиями, применяя ввод Механизм зачета НДС .

НДС, уплачиваемый компанией при покупке или импорте товаров у обычного налогоплательщика (с надлежащим отчислением), называется входным НДС . НДС, который компания добавляет при продаже товаров покупателям в Китае (с надлежащим счетом-фактурой, так называемый « Fapiao »), — это НДС, который компания получает и собирает от имени правительства, называемый исходящим НДС . Это не является доходом компании, но должно быть переведено китайскому правительству после зачета входного НДС.

В большинстве случаев входящий НДС может быть зачтен против исходящего НДС. Превышение исходящего НДС над входным НДС – это сумма, которую компания обязана декларировать и перечислять в налоговую ежемесячно. Если разница между исходящим и входным НДС является отрицательной, компания может перенести зачет входящего НДС на следующие периоды (возврат неиспользованного зачета входящего НДС возможен при соблюдении определенных критериев и применим только к производственным и малым и микропредприятиям) .

Это можно резюмировать следующим образом:

Исходящий НДС – Входной НДС < 0

à Зачет НДС, перенесенный на следующий период(ы) или возмещение (если применимо)

Исходящий НДС – Входной НДС > 0

à НДС к уплате в налоговую службу

IV. Импорт товаров

Импорт товаров облагается НДС, который подлежит уплате в Налогово-таможенное управление Китая. Это не следует путать с обязательством по уплате импорт пошлина по специальным ставкам, которая оплачивается дополнительно. Это увеличивает базовую стоимость продукта, что приводит к более высокому НДС.

Например:

Эффективная посадочная стоимость (CIF) товара, импортируемого в Китай = 100

Пошлина: 5% 90 102

Основа для окончательного НДС (13%) расчет поэтому 105:

13% x 105 = 13,65 НДС

Таким образом, в основном при ввозе товаров в Китай (за исключением случаев беспошлинной торговли) необходимо уплатить как НДС, так и пошлину.

Иностранные компании, стремящиеся продавать товары потребителям в Китае через онлайн-продажи, должны будут назначить таможенного агента или брокера для оплаты импортного НДС.

НДС при импорте должен быть уплачен в течение 15 дней после выдачи таможенным управлением свидетельства об уплате налога.

НДС на импорт подлежит зачету/возмещению НДС как части входного НДС двумя различными методами (см. раздел 3 ниже)

V. Экспорт товаров

1. Общие

Общее правило заключается в том, что при экспорте товаров и услуг НДС не применяется. Существует две категории экспортируемых товаров и услуг: с нулевой ставкой (ставка НДС = 0%) или обычно НДС не облагается.

2. Экспортные возмещения

Если товар считается облагаемым НДС по нулевой ставке, он технически облагается НДС, но ставка НДС установлена ​​на уровне 0%. Таким образом, любой входной НДС, как правило, подлежит возмещению.

Однако официальная ставка возмещения может быть ниже ставки входящего НДС. Таким образом, корректировка ставок возмещения НДС для экспорта была частью мер макроэкономического контроля Китая, направленных на поощрение или сдерживание экспорта определенных товаров (таких как сельскохозяйственная продукция или редкоземельные элементы).

Не возмещая полную сумму уплаченного входящего НДС, экспортеры получат обратно только часть НДС и могут намереваться экспортировать по более высокой цене или могут быть менее заинтересованы в экспорте.

Ставки возмещения НДС могут варьироваться от 0% до 13%. Полный список примерно 11 000 ставок возмещения можно найти на веб-сайте Государственной налоговой администрации (с простым переводом Google и номерами HS, соответственно китайскими кодовыми номерами товаров).[1]

Например, установлена ​​ставка возмещения НДС:

• 0 % для большинства сельскохозяйственных продуктов и многих видов бумаги (чтобы лучше хранить их в Китае),
• 5 % для винтов и штифтов,
• 6 % для мяса домашнего скота,
• 13 % для картонных коробок, резки подушечки, пенопластовые или силиконовые подушечки или для любого вида ткани.

Если экспортируемые товары или услуги считаются освобожденными от НДС, уже уплаченный входящий НДС не может быть ни возмещен, ни использован для вычета исходящего НДС с товаров или услуг, проданных на внутреннем рынке. Уплаченный НДС может быть добавлен только к стоимости экспортируемых товаров. Однако эта категория не относится ко многим случаям. Освобожденные товары включают, например, оральные контрацептивы, старинные книги, импортное оборудование, непосредственно используемое в научных исследованиях, экспериментах или обучении, импортные материалы для благотворительной иностранной помощи и помощи со стороны иностранных правительств и международных организаций или импортные товары для лиц с ограниченными возможностями, импортированные поддерживающими организациями.

3. Методы осуществления возмещения НДС

В принципе существует два метода расчета возмещения НДС, в зависимости от деятельности компании.

Для производственных компаний, производящих товары, которые экспортируются или продаются в Китае, входной НДС по сырью и машинам, импортируемым или закупаемым в Китае для производственного процесса, может быть полностью зачтен (зачтен) в счет исходящего НДС по продажам в течение Китай.

После этого взаимозачета любая избыточная сумма входного НДС подлежит возмещению при экспорте, что означает, что избыточная сумма будет повторно выплачена Департаментом доходов местным китайским экспортерам.

Для торговых компаний, не имеющих производственных мощностей, при экспорте входящий НДС (НДС, уплаченный при покупке товаров в Китае) подлежит прямому возмещению денежными средствами, так как экспорт не облагается исходящим НДС (и, следовательно, нечем засчитывать/ кредит).

Важно отметить, что властям требуется экспортная документация для подтверждения требования о возмещении экспортного НДС. Различные типы экспортеров должны соблюдать различные специфические требования, применимые к их коммерческой деятельности. Система возмещения экспортного НДС была существенно улучшена в последние годы, благодаря возможности онлайн-подачи всего процесса, и требуется меньше документов.

VI. Импорт и экспорт услуг

Как правило, НДС применяется, если поставщик услуг или получатель услуг проживает в Китае. Если у поставщика услуг нет представительства в Китае, получатель обязан уплатить НДС на основе удержания, что означает, что НДС удерживается из общей цены продажи и подается получателем в Китае. Получатель услуг (импортер услуг в Китае) также имеет право на вычет входного НДС, если он зарегистрирован в качестве плательщика общего НДС.

Это представляет собой существенное отличие от немецкой (или другой) системы (систем) НДС, поскольку поставщик услуг должен платить НДС в конце, а не получатель услуги в так называемой процедуре обратного начисления , поскольку обычно так и есть. Кроме того, китайский получатель услуг по-прежнему может претендовать на вычет по входному налогу (хотя сам он не должен платить НДС).

Таким образом, при продаже товаров или услуг в Китай продавец должен иметь в виду, что это китайское обязательство по уплате НДС (если оно не освобождено от налогообложения) должно быть вычтено и удержано из дохода от продаж, происходящего из Китая.

Экспорт следующих услуг облагается нулевой ставкой:

• Международные транспортные услуги
• Авиатранспортные услуги
• Услуги, предоставляемые иностранным организациям и полностью потребляемые за границей (например, услуги НИОКР, услуги по управлению энергопотреблением, услуги по проектированию, производству и публикации вещания и киносъемки, программные услуги, услуги по проектированию и тестированию электрических схем, услуги ИТ-систем, услуги по управлению бизнес-процессами и услуги офшорного аутсорсинга)

Следующие услуги могут претендовать на освобождение от НДС:

• Услуги по строительству, надзору или разведке морских проектов
• Выставочные услуги для морских проектов
• Складские услуги береговые склады
• Сдача в аренду движимого имущества, расположенного за пределами Китая
• Вещательные услуги за рубежом
• Культурные, образовательные, медицинские и туристические услуги, предоставляемые за пределами Китая
• Перечисленные услуги, которые продаются иностранным организациям и полностью потребляются за границей (т. е. услуги связи, услуги интеллектуальной собственности, услуги логистической поддержки, услуги по сертификации и консультации, технические услуги, услуги коммерческой поддержки, рекламные услуги, когда реклама распространяется за пределами Китая, и предоставление ИП)
• Почтовые услуги, услуги по доставке и страхование экспортируемых товаров
• Международные транспортно-брокерские услуги (без предоставления транспортных средств)
• Финансовые услуги для финансовой деятельности иностранных организаций

VII. Общий статус налогоплательщика и мелкого плательщика НДС

В соответствии с новыми правилами НДС существует две классификации налогоплательщиков: общие налогоплательщики и мелкие налогоплательщики. Производственная или торговая компания, чей годовой налогооблагаемый объем продаж достигает порога в 5 000 000 юаней (около 700 000 евро), должна зарегистрироваться в качестве обычного плательщика НДС. Любой бизнес ниже этого порога должен быть мелким плательщиком, без права требовать вычета входного НДС, но имеют гораздо более низкую ставку НДС. Тем не менее, мелкие плательщики по-прежнему имеют возможность зарегистрироваться в качестве обычного плательщика НДС, если они могут продемонстрировать наличие надежной и хорошо зарекомендовавшей себя системы бухгалтерского учета и наличие постоянного места деятельности в Китае при условии одобрения со стороны налоговые органы.

VIII. Счета-фактуры по НДС ( Fapiao )

1.  Общие

Власти Китая требуют от предприятий выдавать Fapiao (официальные счета/квитанции по НДС), чтобы обязать компании платить НДС за свои продажи. Fapios подтверждает продажу и покупку товаров и услуг в Китае. Китайское правительство ввело их для отслеживания налоговых платежей и предотвращения уклонения от уплаты налогов. Fapiao печатаются, распространяются и администрируются налоговыми органами Китая (под руководством Государственной налоговой администрации), но предоставляются продавцом товаров или услуг. Они регистрируются в соответствующем налоговом органе, который проверяет выпуск с целью определения соответствующей суммы налога к уплате.

Существует два типа Fapiao : специальный НДС Fapios и общий НДС Fapiao .

2. Специальный НДС Fapiao

Специальный НДС Fapiao выдаются обычными налогоплательщиками, когда товары или услуги продаются другим предприятиям или не -потребители. Таким образом, обычные налогоплательщики в качестве покупателей при получении Fapiao могут зачесть свой входящий НДС. Это не относится к мелким плательщикам НДС.

Специальный НДС Fapiao содержит подробную информацию, включая налоговый код продавца

• , адрес
• , номер телефона
• и информацию о банковском счете
• .

Fapiao должны показать правильное описание налогооблагаемой и необлагаемой налогом деятельности, а также точную налоговую ставку и сумму в китайских юанях. Они также должны быть проштампованы специальным штампом эмитента Fapiao 9.0102 чоп.

При выдаче специального НДС Fapiao необходимо предоставить следующие три основных экземпляра:

• Копия для целей бухгалтерского учета эмитента (поставщика)
• Копия для налогового вычета для покупателя, совершившего покупку
• Копия для бухгалтерских целей клиента

Количество бланков Fapiao , которые могут быть собраны компанией, и максимальная стоимость каждого Fapiao подлежат квотам, установленным местным налоговым бюро на основе сферы деятельности налогоплательщика и объем бизнеса. Если налоговое бюро утверждает квоты, обычный налогоплательщик может распечатать и выдать 9Счета 0011 с использованием сертифицированного программного обеспечения и принтера .

3.  Общие Fapiao

Общие Fapiao используются только в качестве подтверждения платежа при наличии специального НДС Fapiao не применяются. Например, мелкие налогоплательщики или обычные коммерческие налогоплательщики, которые продают сигареты, алкоголь, продукты питания, одежду, обувь, косметику и другие потребительские товары, не могут выдавать специальный НДС Fapiaos .

IX. Иностранные компании и НДС

  Иностранные компании не могут регистрироваться для целей НДС в Китае, а также выставлять счета-фактуры (Fapiaos) в Китае. Если они стремятся выйти на китайский рынок, иностранные организации должны учредить, например, китайское коммерческое предприятие с иностранными инвестициями (FICE), предприятие, полностью принадлежащее иностранцам (WFOE), или совместное предприятие. Они также могут работать в зоне свободной торговли.

Когда они продают услуги или товары в Китай и облагаются НДС, их обязательства по НДС будут удержаны и зарегистрированы китайскими клиентами или налоговыми агентами.

X.  Риски

Компании, имеющие присутствие в Китае или ведущие бизнес с Китаем, должны быть осторожны, если поставщики не выдают надлежащий код Fapiao для своих закупок. В некоторых случаях Fapiao были поддельными или от других компаний, что является прямым уклонением от уплаты налогов и преступлением. Власти Китая усилили жесткие налоговые проверки и судебные меры для сдерживания вторжения НДС.

При установлении цен на товары очень важно провести правильное сравнение с ценовыми составляющими китайских конкурентов. Некоторые из этих конкурентов могут просто не взимать НДС и не выставлять счета-фактуры (которые явно не соответствуют требованиям), что делает их продажную цену явно более низкой, чем у других.

С точки зрения иностранных компаний, продающих услуги, в частности, Китаю, стоимость НДС в Китае следует учитывать заранее. В принципе, они не могут зарегистрироваться в системе НДС и в то же время должны сами платить китайский НДС (например, если они продают услуги в Китай), не имея возможности претендовать на налоговый вычет.

Для иностранного поставщика услуг практичным вариантом является использование вычета предварительного налога (от которого выигрывает китайский лицензиат) в качестве основы для предварительных переговоров о цене с китайскими клиентами.

Эта статья написана в соавторстве с Lorenz & Partners и WTS China.

 Мы надеемся, что информация, представленная в этой брошюре, была для вас полезной. Если у вас есть дополнительные вопросы, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к нам.

WTS China      

Unit 906-07, Financial Street Hailun Center, No.440 Hailun Road, Шанхай, Китай 200080

Тел.: +86 21 5047 8665             

Эл. 03

НДС, Китай — Moore — MS Advisory

Поделиться:

Скопировано

Китайская система НДС считается довольно сложной системой. За последние несколько лет она претерпела и будет продолжать претерпевать дальнейшие изменения, стремясь сделать ее прогрессивной налоговой системой. Из-за различий между китайской и западной практикой бухгалтерского учета для компаний, работающих в Китае, важно лучше понимать, как работает китайская налоговая система в деталях, чтобы убедиться, что они должным образом соблюдают китайское налоговое законодательство. В этой статье мы рассмотрим структуру НДС в Китае, как он рассчитывается, как регистрируется НДС и другие важные аспекты НДС в Китае.

Общие сведения о НДС в Китае

С момента открытия экономики в законодательство Китая о налоге на добавленную стоимость (НДС) было внесено несколько реформ. В 1993 году правительство издало Временные правила Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость ( GuoWuYuan Ling № 134 ), которые до сих пор составляют основную основу для правил. Новые временные правила были приняты 5 ноября 2008 г. и введены в действие 1 января 2009 г. В конце 2018 г. и начале 2019 г. правительство внесло дополнительные изменения в правила НДС, снизив применимые ставки НДС для определенных товаров и услуг, увеличив освобождение от НДС. порог для мелких налогоплательщиков, увеличение объема зачетов по НДС и внедрение пилотных схем возмещения НДС.

На сегодняшний день применимая структура НДС регулируется временными правилами. Нынешние правила официально не вступили в законную силу, но ожидается, что в обозримом будущем власти официально примут закон об НДС. Напишите мне напрямую. обычные налогоплательщики и мелкие налогоплательщики. Порог общих налогоплательщиков НДС теперь унифицирован на уровне 5 миллионов юаней в годовых продажах (ранее он варьировался в зависимости от отрасли от 500 000 до 5 миллионов юаней). порогом будут мелкие налогоплательщики. Однако компании с годовым уровнем продаж ниже порогового значения могут подать заявку на получение общего статуса налогоплательщика.

Разница между общим НДС и мелкими налогоплательщиками

Основное различие между обычными и мелкими налогоплательщиками заключается в том, что для мелких налогоплательщиков НДС уплачивается по ставке 3% вместо конкретной ставки НДС по категории, и они не могут вычесть входной НДС из исходящего НДС. В прошлом мелкие налогоплательщики не могли выдавать специальные фапиао. В настоящее время можно либо выдать специальные фапиао в налоговом управлении, либо обратиться в налоговое управление, чтобы иметь возможность выпускать специальные фапиао самой компанией. Однако в таком случае ставка НДС останется на уровне 3%.

Мелкие налогоплательщики с ежемесячным объемом продаж менее 150 000 юаней (или квартальным объемом продаж менее 450 000 юаней) будут освобождены от уплаты НДС. Ранее порог составлял 100 000 юаней в месяц, но был повышен в Отчете о работе правительства за 2021 год.

После появления Covid-19 правительство ввело временную льготную политику, по которой ставка НДС для мелких налогоплательщиков была снижена до 1%. Эта политика была реализована в феврале 2020 года и впоследствии несколько раз продлевалась до конца 2021 года, и действует до конца марта 2022 года. После Отчета о работе правительства за 2022 год было объявлено, что мелкие налогоплательщики будут освобождены от НДС на налогооблагаемый доход от продаж до 31 декабря 2022 года. Здесь важно отметить, что освобождение касается только НДС. применяется к выдаче обычных fapiao.Если мелкий плательщик НДС выдает специальный fapiao НДС, налоговая ставка будет стандартной ставкой 3%

Фапиао с общим НДС и Фапиао со специальным НДС

В Китае существует два типа фапяо: Фапиао с общим НДС и Фапиао со специальным НДС. Основное отличие состоит в том, что fapiao специального НДС дает право на вычет налога на добавленную стоимость, тогда как fapiao общего НДС не может. Поскольку мелкие налогоплательщики по закону не могут вычитать входной НДС из исходящего НДС, они могут использовать только общий НДС fapiao. Кроме того, следует отметить, что плательщики общего НДС, продающие определенные потребительские товары, такие как сигареты, алкоголь, продукты питания, одежда, обувь и головные уборы, косметика и т. д., также не имеют права выдавать специальные фапиао НДС.

Чтобы узнать больше о том, как работает fapiao, прочитайте нашу статью о китайской системе выставления счетов.

Какая ставка НДС в Китае?

Как указано выше, для мелких налогоплательщиков применимая ставка НДС обычно составляет 3%, хотя в настоящее время мелкие налогоплательщики могут выдавать обычные фапиао с нулевым НДС.

После внесения изменений в 2019 году применимая стандартная ставка НДС установлена ​​в размере 13% для всех плательщиков НДС. Для обычных налогоплательщиков ставка может отличаться, поэтому применяются следующие ставки НДС:

Как рассчитывается НДС в Китае?  

Расчет подлежащего уплате НДС отличается для обычных и мелких налогоплательщиков. Ниже мы подробно рассмотрим, как работают эти расчеты:

Общий метод расчета НДС для налогоплательщика

Для обычных налогоплательщиков формула расчета следующая:

Налог к ​​уплате = текущий исходящий НДС – текущий входной НДС

Исходящий НДС рассчитывается следующим образом:

НДС на выходе = объем продаж x ставка налога

Если объем продаж определяется следующим образом:

Объем продаж = объем продаж, включая налоги / (1 + ставка налога)

Входной НДС может быть вычтен из суммы на выходе НДС для получения налога к уплате. Однако не весь входной НДС может быть вычтен. Для вычета входного НДС компания должна получить специальный счет по НДС, где указана сумма налога, и эта сумма должна быть проверена в онлайн-системе налогового бюро.

Если текущий исходящий НДС выше текущего входящего НДС, это приведет к возникновению задолженности перед компанией. Если текущий входящий НДС выше исходящего, сумма входящего НДС, которая не вычитается, может быть перенесена на следующий период. С апреля 2022 года у отдельных компаний появилась дополнительная возможность подать заявку на возврат сверх суммы входного НДС.

Метод расчета для мелкого налогоплательщика НДС

Метод расчета для мелкого налогоплательщика является упрощенным расчетом, так как он не может вычесть входной НДС. Следовательно, формула расчета выглядит следующим образом:

Подлежащий уплате налог = объем продаж x налоговая ставка (3%)

Если объем продаж определяется таким же образом, как и в приведенном выше общем методе расчета налогоплательщика.

Как подавать НДС в Китае?

Компании в Китае должны будут подавать НДС ежемесячно или ежеквартально. Обычные налогоплательщики обязаны подавать свои декларации по НДС ежемесячно, в то время как мелкие налогоплательщики могут подавать свои декларации по НДС ежеквартально.

Крайний срок подачи месячной или квартальной налоговой декларации – 15-е число следующего месяца (т. е. крайний срок подачи налоговой декларации за февраль – 15 марта ^th и крайний срок для первого квартала 15 апреля ^th ). Если 15 ^th выпадает на выходной день, срок переносится на ближайший понедельник. Кроме того, в связи с праздничными днями крайний срок уплаты месячного/ежеквартального налога может быть изменен после получения уведомления от налоговых органов.

Возмещается ли НДС в Китае?

В Китае существует два механизма возмещения НДС. Первая и наиболее распространенная схема возмещения НДС предназначена для экспортируемых товаров, а второй механизм – для превышения входного НДС. Ниже мы обсудим оба этих механизма более подробно.

Возврат НДС при экспорте из Китая

В целях содействия экспорту товаров в Китае НДС не применяется к экспортируемым товарам. Однако, когда компания закупает продукцию в Китае, она должна будет платить НДС. Обычно входящий НДС может быть вычтен из исходящего НДС, но для экспортируемых товаров исходящий НДС не взимается. Поэтому правительство создало систему возмещения возмещения НДС, связанного с экспортом. Компании могут потребовать возмещения входного НДС, уплаченного за экспортные продажи, посредством ежемесячного заявления о возмещении экспортного НДС.

В Китае существует 2 вида возврата НДС для экспорта:

1. Возврат НДС для компаний-производителей

Когда компании-производители закупают материалы у поставщиков, они получают входящий НДС fapiao. После обработки материалов компания будет продавать конечные продукты либо внутри страны, либо экспортировать на зарубежные рынки. При реализации на внутреннем рынке компания должна будет уплатить исходящий НДС. Однако для экспорта нет исходящего НДС.

Возврат НДС рассчитывается как: входной НДС – исходящий НДС. Таким образом, если исходящий НДС больше, чем входящий НДС, компания не получит возмещение НДС. Однако для экспортируемых товаров исходящий НДС не применяется, поэтому возмещение НДС будет состоять из входного НДС.

Однако для производственных компаний, которые продают как внутри страны, так и за рубежом, Налоговая служба Китая не может разделить, какие материалы используются для продаж на внутреннем рынке, а какие предназначены для экспорта. Таким образом, в этом случае неясно, сколько входного НДС можно отнести к продажам на внутреннем рынке или на экспорт. Поэтому Налоговая служба использует простой расчет для определения суммы возмещения НДС. Возврат НДС равен входному НДС – исходящему НДС. Если исходящий НДС больше, чем входящий НДС, компания не получит возмещение НДС.

2. Возврат НДС для торговых компаний

Для торговых компаний возврат НДС будет равен входному НДС, уплаченному за товары, которые впоследствии экспортируются, так как при экспорте нет исходящего НДС. Обычно возврат НДС рассчитывается путем вычитания исходящего НДС из входящего НДС. Поскольку для экспортных продаж нет исходящего НДС, входной НДС теоретически не может быть вычтен.

Таким образом, китайская налоговая политика создала систему возмещения НДС на основе так называемой «ставки возмещения». Власти устанавливают ставки возврата для категорий продуктов. В зависимости от ставки возмещения экспортируемых продуктов может существовать разница между входящим НДС и возмещением НДС. В случае, если ставка возмещения ниже входного НДС, разница будет являться затратами для компании.

В Moore – MS Advisory мы можем поддержать вашу компанию в вопросах возмещения экспортного НДС. Мы помогаем многочисленным клиентам на регулярной основе успешно получать такие возмещения.

Возврат НДС внутри Китая

Если входящий НДС компании выше исходящего НДС, превышение входного НДС может быть перенесено на следующий период. В прошлом перенос этих сумм на будущие периоды был возможен только до тех пор, пока они не могли быть использованы для вычета суммы из исходящего НДС. Однако с 1 апреля 2019 г., некоторые квалифицированные налогоплательщики могут подать заявление на возмещение превышения входящего НДС вместо переноса всей суммы на следующий отчетный период. Однако налогоплательщикам было разрешено возместить только 60% имеющегося незачтенного входного НДС. Кроме того, существовало также требование, чтобы добавочный некредитованный входящий НДС оставался положительным в течение 6 месяцев подряд или 2 кварталов подряд, а общая сумма должна составлять не менее 500 000 юаней.

В апреле 2022 года правительство объявило о дальнейшем расширении этой политики. В соответствии с новой политикой круг компаний, которые могут подать заявку на возмещение НДС, был расширен за счет включения микро- и малых фирм во всех отраслях и квалифицированных фирм в следующих отраслях; производство, научно-исследовательские и технические услуги, производство и поставка электроэнергии, тепла, газа и воды, услуги в области программного обеспечения и информационных технологий, защита окружающей среды и управление окружающей средой и транспорт, складирование и почтовая отрасль.

В соответствии с этой политикой все квалифицированные компании, как указано выше, могут подавать заявки на (постепенное) возмещение НДС ежемесячно, начиная с 1 апреля 2022 года. на единовременный возврат суммы задолженности. Требования, описанные выше для возмещения предналога, больше не действуют с этим положением и могут быть возмещены в полном объеме, независимо от суммы, перенесенной на текущий момент.

Правительство будет отдавать приоритет микро- и малым предприятиям, за которыми следуют средние и крупные предприятия в соответствии со следующим графиком:

Какой налог на бизнес в Китае?

Налог на бизнес больше не применяется в Китае в связи с серьезной реформой системы НДС. Большинство областей, в которых налог на бизнес был актуален и применялся, в настоящее время подпадают под действие положений об НДС.

Налог на бизнес применялся к предприятиям, оказывающим услуги, а также к передаче нематериального имущества, а также к продаже и передаче недвижимости в Китае. (Хотя это относилось к оказанию услуг, оно не относилось к услугам по обработке и ремонту и замене). Ставки налога на бизнес ранее варьировались от 3% до 20%.

Перспективы НДС в Китае

В конце 2019 года Государственная налоговая администрация (ГНАУ) и Министерство финансов (MOFCOM) выпустили новый проект закона об НДС. Эта реализация внесет правила НДС в законодательство и гармонизирует правила для товаров и услуг. Более того, проект закона об НДС является шагом на пути к реализации рекомендаций ОЭСР по НДС/налогообложению налогом на товары и услуги. Важным аспектом этого является то, что он определяет, что НДС применяется только тогда, когда потребление фактически происходит в Китае, и позволяет возмещать избыточные кредиты на входной НДС.

Однако, несмотря на то, что проект закона был разработан и закрыт для комментариев, на сегодняшний день новые положения об НДС еще не вступили в законную силу. Основной причиной такой задержки является вспышка COVID-19. В настоящее время нет информации о том, когда законы будут введены в действие.

Заключение

Несмотря на то, что система НДС остается сравнительно сложной, надлежащее управление НДС вашей компании необходимо для обеспечения его соответствия местным нормам. Введение существенных изменений в закон может привести к дальнейшему или дополнительному развитию структуры НДС в Китае. Предприятия должны быть в курсе всех изменений и быть в курсе других налоговых изменений, которые могут повлиять на их деятельность или финансовую деятельность в Китае.

Moore MS Advisory в Китае

В Moore MS Advisory мы предоставляем исключительные бухгалтерские, финансовые консультации и услуги по организации бизнеса, гарантируя, что наши клиенты всегда будут иметь наилучшие возможности для достижения успеха в Китае. Наша миссия состоит в том, чтобы поддерживать прозрачность, соответствие и устойчивость, а также самые высокие стандарты обслуживания. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы мы могли связать вас с одним из наших консультантов и способствовать росту вашего бизнеса.

Отказ от ответственности: все статьи и связанные с ними материалы являются собственностью Moore Stephens Consulting Company Limited и не могут быть воспроизведены частично или полностью без предварительного согласия.